2018年初級會計職稱《初級會計實務》第二章第三節(jié)持有交易性金融資產

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試備考階段已開始，新版教材和大綱已公布，新增第一章會計概述，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務》第二章第三節(jié)持有交易性金融資產”沒有會計基礎或會計基礎薄弱，通過本文學習第二章資產第三節(jié)交易性金融資產內容，以幫助大家掌握會計實務內容。

　　持有交易性金融資產

　　1、企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，并計入投資收益。

　　借：應收股利/應收利息

　　貸：投資收益

　　需要強調的是，企業(yè)只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產所取得的股利收入并計入當期損益：

　　一是企業(yè)收取股利的權利已經(jīng)確立;

　　二是與股利相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

　　三是股利的金額能夠可靠計量。

　　2、在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

　　企業(yè)應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;

　　公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

　　會計分錄：

　　(1)資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(2)資產負債表日，交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產—公允價值變動

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