2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題：應(yīng)收賬款

1、甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，假定銷(xiāo)售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2014 年 10 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1 日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，該批商品售價(jià)總額為 100 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 80 萬(wàn)元。由于成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6 日乙公司支付貨款。

(2)5 日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為 60 萬(wàn)元，售價(jià)總額為 80 萬(wàn)元;當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的 50%，余款于發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。

(3)15 日，委托丁公司銷(xiāo)售商品 100 件，每件成本為 0.8 萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件 1 萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按商品售價(jià)的 10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31 日，丁公司銷(xiāo)售商品 50 件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 50 萬(wàn)元，增值稅稅額為 8.5 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。31 日，甲公司收到丁公司代銷(xiāo)清單并開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(4)30 日，收到 A 企業(yè)交來(lái)銀行承兌匯票一張，面值為 4950 萬(wàn)元，用以?xún)斶€其前欠貨款。A 企業(yè)所欠其余款項(xiàng) 50 萬(wàn)元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬(wàn)元)

(1)根據(jù)資料(1)，2014 年 10 月 1 日會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A、“應(yīng)收賬款”科目增加 117 萬(wàn)元

B、“應(yīng)收賬款”科目增加 105.3 萬(wàn)元

C、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加 90 萬(wàn)元

D、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目增加 100 萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(1)，2014 年 10 月 6 日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為( )萬(wàn)元。

A、1

B、0.9

C、1.8

D、2

(3)根據(jù)資料(2)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 萬(wàn)元

B、收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 萬(wàn)元

C、2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 萬(wàn)元

D、2014 年 10 月 5 日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款 40 萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(3)，甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、銷(xiāo)售費(fèi)用科目增加 5 萬(wàn)元

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目增加 40 萬(wàn)元

C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目增加 50 萬(wàn)元

D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)科目增加 8.5 萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(4)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、確認(rèn)其他貨幣資金增加 4950 萬(wàn)元

B、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)增加 4950 萬(wàn)元

C、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 50 萬(wàn)元

D 確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備減少 50 萬(wàn)元

【答案】(1)BC (2)C (3)AD (4)ABD (5)BD

【解析】相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：

2、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2017 年 12 月 1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為 500 萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 25 萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的 5%。12 月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)12 月 5 日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為 1000 萬(wàn)元(不含增值稅)，由于成批銷(xiāo)售，給予乙企業(yè) 10%商業(yè)折扣。該商品成本為 700 萬(wàn)元。

(2)12 月 9 日，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款 40 萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12 月 11 日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款 500 萬(wàn)元，存入銀行。

(4)12 月 21 日，收到 2016 年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款 10 萬(wàn)元，存入銀行。

(5)12 月 30 日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元。甲公司為了及早收回貨款規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。(金額單位：萬(wàn)元)

1、根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法正確的是( )。

A、商業(yè)折扣應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn) 1053 萬(wàn)元

C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)確認(rèn) 900 萬(wàn)元

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 630 萬(wàn)元

2、根據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、借記資產(chǎn)減值損失 40 萬(wàn)元

B、借記壞賬準(zhǔn)備 40 萬(wàn)元

C、貸記壞賬準(zhǔn)備 40 萬(wàn)元

D、貸記應(yīng)收賬款 40 萬(wàn)元

3、根據(jù)資料(5)，下列說(shuō)法正確的是( )。

A、現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前金額確認(rèn)收入

B、現(xiàn)金折扣于實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為 117 萬(wàn)元

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額為 100 萬(wàn)元

4、根據(jù)上述全部資料，甲公司 2017 年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A、61.5

B、56.5

C、31.5

D、25.5

【答案】(1)BC (2) BD (3)ABCD (4) A

【解析】(1)借：應(yīng)收賬款 1 053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700

貸：庫(kù)存商品 700

(2)借：壞賬準(zhǔn)備 40

貸：應(yīng)收賬款 40

(3)借：銀行存款 500

貸：應(yīng)收賬款 500

(4) 借：應(yīng)收賬款 10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

(5)借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

2017 年末“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)余額=500+1 053-40-500+10-10+117=1130(萬(wàn)元)

2017 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額=1130×5%=56.5(萬(wàn)元)

2017 年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為 X，56.5=25+10-40+X，X=61.5(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5