2019年初級會計職稱《初級會計實務》主觀題：交易性金融資產

1、甲公司為一家上市公司，2018 年發(fā)生對外投資業(yè)務如下：

(1)1 月 1 日，委托證券公司購入丙公司股票 10 萬股，實際支付價款 445 萬元(含已宣告尚未支付現(xiàn)金股利 5 萬元);另支付交易費用 4 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 0.24 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。

(2)2 月 10 日，收到丙公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利 5 萬元，存入銀行。

(3)6 月 30 日，甲公司持有的丙公司股票公允價值為 460 萬元。

(4)7 月 10 日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司股票的 50%予以出售，取得價款 250 萬元。

(5)12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票公允價值為 258 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元)

1、根據(jù)資料(1)，該交易性金融資產的初始入賬價值為( )萬元。

A、449

B、445

C、440

D、444

2、根據(jù)資料(2)，會計處理正確的是( )。

A、應確認為當期損益 5 萬元

B、應確認為投資收益 5 萬元

C、應沖減應收股利 5 萬元

D、應沖減交易性金融資產 5 萬元

3、根據(jù)資料(3)，下列會計處理正確的是( )。

A、借記交易性金融資產 15 萬元

B、貸記公允價值變動損益 20 萬元

C、確認公允價值變動使當期營業(yè)利潤增加 15 萬元

D、確認公允價值變動使當期營業(yè)利潤增加 20 萬元

4、根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A、其他貨幣資金科目增加 250 萬元

B、交易性金融資產科目減少 230 萬元

C、投資收益科目增加 20 萬元

D、出售時使當期營業(yè)利潤增加 20 萬元

5、根據(jù)資料(5)，關于交易性金融資產，下列說法正確的是( )。

A、資產負債表日，交易性金融資產以公允價值計量

B、公允價值變動計入當期損益

C、當日，該交易性金融資產的賬面價值為 258 萬元

D、當日，應確認公允價值變動損益 28 萬元

【答案】(1)B (2)AB (3)AC (4)ABD (5)ABCD

【解析】上述業(yè)務會計分錄如下：

(1)借：交易性金融資產-成本 445

投資收益 4

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.24

貸：其他貨幣資金 449.24

(2) 借：其他貨幣資金 5

貸：投資收益 5

(3)借：交易性金融資產-公允價值變動 15

貸：公允價值變動損益 15

(4)借：其他貨幣資金 250

貸：交易性金融資產-成本 222.5 -

公允價值變動 7.5

投資收益 20

借：公允價值變動損益 7.5

貸：投資收益 7.5

(5)借：交易性金融資產-公允價值變動 28

貸：公允價值變動損益 28