2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點及沖刺題(26)：消費稅銷售額的確定

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消費稅銷售額的確定

從價計征銷售額的確定：

(一)銷售額

銷售額是指為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

(二)含增值稅銷售額的換算

應(yīng)稅消費品在繳納消費稅的同時，與一般貨物一樣，還應(yīng)繳納增值稅。

應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

從量計征銷售數(shù)量的確定：

銷售數(shù)量，是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量。

1.銷售應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

3.委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

4.進口應(yīng)稅消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定：

卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅。

銷售數(shù)量為納稅人生產(chǎn)銷售、進口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒的銷售數(shù)量、海關(guān)核定數(shù)量、委托方收回數(shù)量和移送使用數(shù)量。

特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定：

納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。【換投抵】

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練一練

【單選】2018年12月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元、增值稅稅額4.8萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費稅計稅依據(jù)為( )。

A.100噸

C.30萬元

B.34.8萬元

D.150噸

【答案】A

【解析】啤酒采用從量計征消費稅的方法，納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。

【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有( )。

A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取消費資料

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈

D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股

【答案】ACD

【解析】“換投抵”業(yè)務(wù)，消費稅找“最高價”，對外捐贈要用平均價格。

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