2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試真題必考點：已納消費稅的扣除

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已納消費稅的扣除

1、外購、委托加工可抵扣

外購、委托加工已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

外購、委托加工已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

外購、委托加工已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

外購、委托加工已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

外購、委托加工已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

外購、委托加工已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

外購、委托加工已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

外購、委托加工已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

外購、委托加工已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

2、不涉及抵扣

酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料

【口訣】一酒二車貴手表、游艇電池和涂料

提示1：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除

提示2：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品不得扣除

應(yīng)納稅額的計算

委托加工從價定率

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

復(fù)合計稅組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

真題

【單選】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè) 2017 年 7 月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅與用収票上注明價款為 100 萬元;當月領(lǐng)用其中的 40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入 500 萬元，已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是( )。

A.500×15%=75 萬元

B.500×15%-100×15%×60%=66 萬元

C.500×15%-100×15%=60 萬元

D.500×15%-100×15%×40%=69 萬元

【答案】D

【解析】當期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用了 40%的外購高檔保濕精華其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除 40%。

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