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第七章 收入、費用和利潤

第三節(jié) 利潤-不定項選擇題

【不定項】2018 年初某股份有限公司資產負債表中股東權益各項目余額為：股本 1 000 萬元，資本公積5 000 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 1 000 萬元。2018 年該公司發(fā)生的有關股東權益業(yè)務資料如下：

(1)委托證券公司新發(fā)行普通股 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格 6 元。按發(fā)行價的 3%向證券公司支付相關發(fā)行費用。

(2)經股東大會批準，將資本公積 2 000 萬元轉增資本。

(3)本年利潤總額 2 800 萬元，其中包括作為投資收益核算的國債利息收入 100 萬元，作為營業(yè)外支出核算的稅收滯納金罰款 20 萬元。無其他納稅調整事項，適用所得稅稅率 25%。

(4)按當年凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(5)經股東大會批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1 000 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額是( )萬元。

A.2 910

B.2 500

C.3 000

D.2 410

【答案】D

【解析】增發(fā)股票：

借：銀行存款 2 910

貸：股本 500

資本公積——股本溢價 2 410

(此業(yè)務使所有者權益總額增加)。

<2>根據(jù)資料(2)，關于資本公積轉增股本的會計處理，表述正確的是( )。

A.企業(yè)股本增加 2 000 萬元

B.不會導致企業(yè)股東權益總額發(fā)生增減變動

C.企業(yè)股東權益總額減少 2 000 萬元

D.企業(yè)留存收益減少 2 000 萬元

【答案】AB

【解析】分錄為：

借：資本公積 2 000

貸：股本 2 000

(所有者權益內部一增一減，不影響所有者權益總額;此業(yè)務不涉及留存收益，因此不影響留存收益總額)。

<3>根據(jù)資料(3)，下列說法正確的是( )。

A.本年所得稅費用為 680 萬元

B.本年所得稅費用為 700 萬元

C.本年凈利潤為 2 040 萬元

D.本年凈利潤為 2 120 萬元

【答案】AD

【解析】計算所得稅費用及凈利潤

應交所得稅=(2 800-100+20)×25%=680(萬元)

所得稅費用=680(萬元)

凈利潤=2 800-680=2 120(萬元)

(實現(xiàn)凈利潤使所者權益總額增加)。

<4>根據(jù)期初資料和資料(4)，下列處理正確的是( )。

A.期末盈余公積余額為 818 萬元

B.本年增加盈余公積 318 萬元

C.本年增加盈余公積 306 萬元

D.期末盈余公積余額為 806 萬元

【答案】AB

【解析】本年計提盈余公積時，

本年增加盈余公積=2 120×(10%+5%)=318(萬元)

期末盈余公積余額=500+318=818(萬元)

(此業(yè)務不影響所有者權益總額，也不影響留存收益總額)。

<5>根據(jù)上述全部資料，期末未分配利潤為( )萬元。

A.1 802

B.1 734

C.2 120

D.2 150

【答案】A

【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 1 000

貸：應付股利 1 000

(此業(yè)務所有者權益總額減少)

期末未分配利潤=1 000+2 120-318-1 000=1 802(萬元)。

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