2025年初級會計實務必刷題：第七章收入、費用和利潤

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第七章 收入、費用和利潤

【1·多選】下列各項中，收入五步法模型中主要與收入確認的是( )。

A.識別與客戶訂立的合同

B.在履行履約義務時確認收入

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至合同中的各項履約義務

【2·判斷】“合同資產(chǎn)” 科目核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利僅取決于時間流逝的因素。

【3·單選】根據(jù)收入準則，企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務應通過( )科目核算。

A.預收賬款

B.預計負債

C.合同負債

D.應付賬款

【4·判斷】當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑疹A計能夠得到補償?shù)某杀敬_認收入，直到履約進度能夠合理確定為止( )。

【5·單選】下列各項中，不能通過制造業(yè)企業(yè)“其他業(yè)務收入”科目核算的是( )。

A.出租固定資產(chǎn)取得的租金

B.處置對子公司投資產(chǎn)生的收益

C.出租包裝物取得的租金

D.銷售原材料取得的價款

【6·多選】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應通過“其他業(yè)務收入”科目核算的有( )。

A.對外出租辦公樓收取的租金

B.處置專利權產(chǎn)生的凈損益

C.確認的股利收益

D.銷售原材料實現(xiàn)的收入

【7·多選】下列支出中，企業(yè)計入交易價格應當考慮的因素有( )。

A.價格折讓

B.應交增值稅

C.獎勵積分

D.預計發(fā)生退貨的部分對應的合同價款

【8·單選】2024年4月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩種商品，A商品單獨售價為5 000元，B商品單獨售價為25 000元，合同價款為24 000元。A、B商品的實際成本分別為4 200元和18 000元，A、B商品分別構成單項履約義務。不考慮其他因素，A商品應分攤的交易價格為( )元。

A.5 000

B.4 200

C.4 000

D.4 800

【9·單選】企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，應借記的會計科目是( )。

A.在途物資

B.主營業(yè)務成本

C.庫存商品

D.發(fā)出商品

【10·單選】2024年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同。合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造，建設期8個月，合同價款3 000萬元。當日甲公司已預收乙公司備料款300萬元。至2024年12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預計還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他因素，甲公司2024年應確認的收入是( )。

A.1 800萬元

B.1 425萬元

C.855萬元

D.300萬元

【11·單選】2024年9月1日，某企業(yè)通過競標贏得一個服務期為三年的客戶，為取得該合同，企業(yè)聘請外部律師進行盡職調查支付相關費用20 000元，為參加投標支付差旅費10000元;支付銷售人員傭金50 000元，預期該支出能夠收回。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的合同取得成本為( )元。

A.60 000

B.50 000

C.20 000

D.30 000

【12·判斷】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)。( )

【13·單選】2024年1月1日，某商場開始推行獎勵積分計劃。截止1月31日，銷售各類商品共取得貨款6 000萬元。同時，共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，獎勵積分從次月開始有效，消費者在購物時可以直接使用此積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場估計授予的獎勵積分的兌換率為90%。不考慮其他因素，該商場2024年1月應確認的收入金額是( )。

A.6 000萬元

B.5 946.48萬元

C.5 309.74萬元

D.5 940.59萬元

【14·多選】2024年8月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價格為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，其成本為900萬元。合同約定，乙公司應于簽訂合同當日支付該筆款項，同時甲公司當日發(fā)出產(chǎn)品;乙公司可以在3個月內無條件退貨。當日，甲、乙公司均已履行各自義務，甲公司估計退貨率為10%。不考慮其他因素，下列各項對該業(yè)務會計處理的表述中，正確的有( )。

A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時控制權已轉移，所以應確認收入1 000萬元

B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時應結轉成本810萬元

C.甲公司應確認預計負債100萬元

D.甲公司應確認應交稅費130萬元

【15·單選】2x24年3月20日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設備。 雙方約定，1年以后甲公司有義務以600萬元的價格從乙公司回購該設備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是( )。

A.作為融資交易進行會計處理

B.作為租賃交易進行會計處理

C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理

D.分別作為銷售和購買進行會計處理

【16·單選】下列各項中，應通過“管理費用”科目核算的是( )。

A.廣告費

B.購買子公司長期股權投資發(fā)生的審計費

C.購買聯(lián)營企業(yè)長期股權投資發(fā)生的法律服務費

D.預計產(chǎn)品質量保證損失費

【17·單選】2024年11月，某企業(yè)確認短期借款利息費用8.2萬元，長期借款滿足資本化條件的利息費用5.4萬元，收到銀行活期存款利息收入1.4萬元，開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費0.9萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)11月企業(yè)利潤表中“財務費用”項目的本期金額為( )萬元。

A.6.8

B.13.1

C.7.7

D.9.1

【18·單選】下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的是( )。

A.確認的專利權減值損失

B.原材料因管理不善盤虧凈損失

C.閑置設備出售凈損失

D.倉庫因自然災害造成的毀損凈損失

【19·多選】2024年12月，某企業(yè)當月應交納增值稅50萬元，銷售應稅消費品應繳納消費稅20萬元，經(jīng)營用房屋繳納房產(chǎn)稅10萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。不考慮其他因素，下列各項該企業(yè)12月應繳納城市維護建設稅和教育費附加的相關會計處理正確的有( )。

A.借記“稅金及附加”科目7萬元

B.貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目2.1萬元

C.貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目5.6萬元

D.借記“管理費用”科目7萬元

【20·多選】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

A.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.銷售原材料取得的收入

C.出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

【21·單選】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2024年度利潤總額為450萬元，應納稅所得額為480萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的年初數(shù)為18萬元，年末數(shù)為10萬元;“遞延所得稅負債”科目的年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為12萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年應確認的所得稅費用為( )萬元。

A.125

B.112.5

C.120

D.128

【22·多選】下列各項中，屬于納稅調整增加額的有( )。

A.前五年內的未彌補虧損

B.稅收滯納金

C.超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費

D.國債利息收入

【23·判斷】資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，一般情況下應確認遞延所得稅負債( )。

【24·多選】下列各項中，關于采用表結法結轉本年利潤表述正確的有( )。

A.每月均可通過“本年利潤”科目提供當月利潤額

B.每月月末將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄

C.年末將損益類科目全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

D.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

參考答案

1.【答案】AB

2.【答案】×

【解析】“合同資產(chǎn)” 科目核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。

3.【答案】C

4.【答案】×

5.【答案】B

【解析】“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的除主營活動以外的其他營業(yè)活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入，選項ACD通過“其他業(yè)務收入”科目核算，不正確;處置對子公司投資產(chǎn)生的收益，通過“投資收益”科目核算，選項B正確。

6.【答案】AD

【解析】企業(yè)對外出租辦公樓收取的租金以及銷售原材料實現(xiàn)的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算，選項AD正確;企業(yè)處置專利權產(chǎn)生的凈損益應通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，選項B不正確;企業(yè)確認的股利收益應通過“投資收益”科目核算，選項C不正確。

7.【答案】AC

8.【答案】C

【解析】A商品應分攤的交易價格=24 000×[5 000/(5 000+25 000)]=4 000(元)。

9.【答案】D

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。

10.【答案】B

【解析】至2024年12月31日的履約進度=855/(855+945)×100%=47.5%，2024年應確認收入=3 000×47.5%=1 425(萬元)。

11.【答案】B

【解析】合同取得成本是指企業(yè)取得合同發(fā)生的增量成本,預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)，如銷售傭金。

12.【答案】×

【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。

13.【答案】B

【解析】客戶獎勵積分是企業(yè)提供的重大權利，應作為單項履約義務，1月交易價格為6 000萬元，授予客戶獎勵積分的單獨售價=60×1 ×90%=54(萬元)，銷售商品應分攤銷售貨物的交易價格=6 000×6 000/(6 000+54 )=5946.48(萬元)，2024年1月應確認的收入總額為5 946.48萬元。

14.【答案】BCD

【解析】

借：應收賬款 1130

貸：主營業(yè)務收入　900

預計負債—應付退貨款　100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)130

借：主營業(yè)務成本　810

應收退貨成本　　　90

貸：庫存商品　900

15.【答案】 A

【解析】企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務且回購價格不低于原售價的，作為融資交易進行會計處理。選項A正確。

16.【答案】B

【解析】選項A計入銷售費用;選項C計入長期股權投資初始投資成本;選項D預計產(chǎn)品質量保證損失，通過“銷售費用”科目核算。

17.【答案】C

【解析】2024年11月企業(yè)利潤表中“財務費用”項目的本期金額=8.2-1.4(利息收入沖減財務費用)+0.9=7.7(萬元)。

18.【答案】D

【解析】倉庫因自然災害造成的毀損凈損失，應通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項D正確﹔確認的專利權減值損失，應通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算，選項A不正確;原材料因管理不善盤虧凈損失，應通過“管理費用”科目核算，選項B不正確;閑置設備出售凈損失應通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，選項C不正確。

19.【答案】AB

【解析】應交消費稅和應交增值稅是應交城市維護建設稅和教育費附加的計稅基礎，應交城市維護建設稅=(50+20)×7%=4.9(萬元);應交教育費附加= ( 50+20)×3% =2.1(萬元);城市維護建設稅和教育費附加計入稅金及附加，該企業(yè)12月應交城市維護建設稅和教育費附加計入稅金及附加的金額=4.9+2.1=7(萬元)。

20.【答案】ABC

【解析】出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤;銷售原材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤;出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益計入投資收益，影響營業(yè)利潤;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，選項D不正確。

21.【答案】A

【解析】當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=480×25%=120(萬元)﹔遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額)=( 12-15)- ( 10-18) =5(萬元)，企業(yè)應確認的所得稅費用=120+5=125(萬元)。

22.【答案】BC

【解析】

納稅調增：超過稅法規(guī)定標準的各項支出、行政罰款、罰金(如：稅收滯納金罰款);

納稅調減：國債利息收入、5年內未彌補虧損。

23.【答案】√

【解析】資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，一般情況下應確認遞延所得稅負債

24.【答案】BC

【解析】表結法，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，選項AD不正確;只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，選項C正確;但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，選項B正確，同時將本月月末累計余額填人利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

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