2025年初級會計實務講義：第三章第一節(jié)庫存現(xiàn)金

本文分享2025年初級會計《初級會計實務》第三章第一節(jié)貨幣資金知識點，詳細介紹庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金知識點，高頻考點：1.現(xiàn)金清查，2.其他貨幣資金的核算內(nèi)容，同時建議考生一定要搭配習題進行鞏固。

第三章 流動資產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

【知識點】庫存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結(jié)算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金限額

一般：3-5天日常零星開支;邊遠和交通不便地區(qū)，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現(xiàn)金收支

(1)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間;

(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經(jīng)開戶銀行審批。

【注意】企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”或單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。

(二)現(xiàn)金的賬務處理

1.現(xiàn)金增加

借：庫存現(xiàn)金

貸：應收賬款、主營業(yè)務收入等

2.現(xiàn)金減少

借：應付職工薪酬、應付賬款、原材料等

貸：庫存現(xiàn)金

(三)現(xiàn)金的清查(重點)

現(xiàn)金有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作出最后的處理。

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【歷年真題練習】

【例題1-單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項中，企業(yè)不能使用庫存現(xiàn)金進行結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務是( )。(2019年)

A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎金

B.發(fā)放給職工的勞保福利

C.向外單位支付的機器設(shè)備款

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

【答案】C

【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金(選項A);④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出(選項B);⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款(選項D);⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結(jié)算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例題2-單選題】下列各項中，企業(yè)不能使用現(xiàn)金進行結(jié)算的是( )。(2022年)

A.向科技人員頒發(fā)現(xiàn)金限額以內(nèi)的獎金

B.向外單位支付設(shè)備貨款

C.向職工發(fā)放現(xiàn)金限額以內(nèi)的福利

D.向個人支付收購農(nóng)副產(chǎn)品價款

【答案】B

【例題3-判斷題】企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務需要支付現(xiàn)金時，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。( )(2020年)

【答案】×

【解析】不得坐支現(xiàn)金。

【例題4-單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應借記的會計科目是( )。(2016年)(2018年)(2021年)

A.其他應收款

B.財務費用

C.營業(yè)外支出

D.管理費用

【答案】D

【解析】現(xiàn)金短缺先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，無法查明原因報經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。

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2025初級會計實務題庫入口

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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