2013年初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)會計處理

　　交易性金融資產(chǎn)會計處理

　　一、取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)―成本(按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額)

　　應(yīng)收股利(取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　或：應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的)

　　投資收益(取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(如果是直接購入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目;如果是委托證?公司購買，則貸方登記“其他貨幣資金―存出投資款”科目)

　　二、現(xiàn)金股利和利息

　　(一)確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(二)收到現(xiàn)金股利和利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　三、交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　(一)公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(二)公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動

　　四、交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本(按該金融資產(chǎn)的賬面余額)

　　――公允價值變動

　　按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　同時：

　　將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：

　　總體上升時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

　　總體下降時：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

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