初級會計職稱考試《初級經濟法基礎》試題：增值稅一般納稅人

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　　不定項選擇題

　　1.甲食品有限責任公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生下列經營業(yè)務：

　　(1)從某農業(yè)生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元;支付某運輸企業(yè)(非營改增試點地區(qū)的企業(yè))運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款125000元;委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的貨運發(fā)票并將其轉交給該超市。

　　(4)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元;支付某運輸企業(yè)(非營改增試點地區(qū)的企業(yè))運費600元，取得合法的貨運發(fā)票。

　　(5)購進自用小汽車一輛，支付不含稅價款180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.105 B.145.95 C.63 D.70

　　【答案】D

　　【解析】(1)業(yè)務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元);(2)業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅=600×7%=42(元);(3)甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+42=70(元)。

　　2.甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.99.45 B.95 C.85 D.90

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額=585÷(1+17%)×17%=85(元)。

　　3.甲公司當月可以抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.71170 B.40605 C.71205 D.40570

　　【答案】D

　　【解析】(1)業(yè)務1：可以抵扣的進項稅額=50000×13%+400×7%=6528(元);(2)業(yè)務4：可以抵扣的進項稅額=200000×17%+600×7%=34042(元);(3)業(yè)務5：購進自用的應繳納消費稅的小汽車不得抵扣進項稅額;(4)當月可以抵扣的進項稅額=6528+34042=40570(元)。

　　4.甲公司當月應納增值稅額( )元。

　　A.6265 B.6230 C.-24335 D.-24370

　　【答案】A

　　【解析】(1)業(yè)務2：銷項稅額=150000×17%+585÷(1+17%)×17%=25585(元);(2)業(yè)務3：承運部門的運費發(fā)票開給購買方，甲公司將該項發(fā)票轉交給購買方的代墊運費不屬于價外費用，銷項稅額=125000×17%=21250(元);(3)當月銷項稅額合計=25585+21250=46835(元);(4)當月應納增值稅額=46835-40570=6265(元)。

2013年初級會計職稱考試《初級經濟法基礎》試題匯總（一）