2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑：變量抽樣和屬性抽樣有哪些特點(diǎn)?

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，為了更好幫助考生，對(duì)教材內(nèi)容的一些不理解進(jìn)行解答，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑：變量抽樣和屬性抽樣有哪些特點(diǎn)?”本文能夠幫助你更好的全面?zhèn)淇甲?cè)會(huì)計(jì)師考試，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復(fù)習(xí)資料及試題請(qǐng)登陸環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道查看

　　問題：變量抽樣和屬性抽樣有哪些特點(diǎn)?

　　解答：

　　1.變量抽樣是對(duì)賬戶和交易的余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所實(shí)施的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　變量抽樣采用正態(tài)分布數(shù)學(xué)模型，能夠?qū)傮w的金額進(jìn)行估計(jì)，它的特點(diǎn)是可以應(yīng)用于記錄不全的總體測(cè)試。變量抽樣雖與樣本金額大小有關(guān)，但其采用的均值、方差等概念，與金額正、負(fù)、零的關(guān)系不大。

　　變量抽樣方法有單位平均估計(jì)法、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、分層抽樣，從理論上說，所有符合統(tǒng)計(jì)抽樣的總體亦均可采用變量抽樣中的任一種方法。例如，對(duì)應(yīng)收賬款的金額進(jìn)行抽樣審計(jì)，那么金額是一種可以量化的變量，可以利用變量抽樣進(jìn)行審計(jì)。

　　2.屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小。

　　比如對(duì)所有的銷售單進(jìn)行抽樣審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是看是否都經(jīng)過了審批，這就可以利用屬性抽樣的原理，因?yàn)樗菍?duì)是否經(jīng)過審批這種性質(zhì)方面進(jìn)行的抽樣調(diào)查。
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　　評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，特別是對(duì)管理層聲明可靠性的影響。

　　如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊或可能是舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，尤其是高層，無論錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

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