2017年注冊會計師《稅法》第二章一般銷售方式下的銷售額

　　一般銷售方式下的銷售額

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供銷售額)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。具體公式如下：銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　所謂價外費用包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　一、銷售額中不包含的項目

　　(1)向購買方收取的銷項稅額。

　　【解釋】增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。

　　公式為：銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

　　(2)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　　(3)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

　　(5)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

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　　二、含稅銷售額的確認

　　(1)商業(yè)企業(yè)零售額一定含稅

　　(2)普通發(fā)票上注明的銷售額

　　(3)價稅合并收取的金額

　　(4)價外費用一般為含稅收入

　　(5)逾期包裝物押金一般為含稅收入

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