2017年注冊會計師《稅法》第二章增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票

　　一、增值稅專專用發(fā)票的聯(lián)次(環(huán)球網校提供增值稅專用發(fā)票)

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成。

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

　　二、增值稅專專用發(fā)票的開具

　　專用發(fā)票應按下列要求開具：

　　1.項目齊全，與實際交易相符;

　　2.字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

　　4.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　5.保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。

　　具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

　　6.自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。

　　7.適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　8.提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

　　9.銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　10.出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　11.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　12.國稅機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

　　三、專用發(fā)票的領購

　　不得領購開具專用發(fā)票的情況：

　　1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　　2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

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　　3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發(fā)票;

　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;

　　③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　　⑤未按要求開具專用發(fā)票;

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

　?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　?、辔窗匆?guī)定接受稅務機關檢查。

　　四、專用發(fā)票的開具范圍

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的情況：

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　3.向消費者個人銷售貨物或應稅服務。

　　4.小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

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