2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第十三章第二節(jié)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

1、關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映

【答案】B

【解析】選項A中，注冊會計師沒有責任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為;選項C中，針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);選項D中，違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位在財務(wù)報表中是否恰當反映確定對審計意見的影響。

2、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　　)。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

【答案】B

【解析】獲取書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，然而，書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)的行為。

3、下列各項中，不屬于被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)的是(　　)。

A.社會保險法

B.環(huán)境保護法

C.增值稅法

D.企業(yè)年金管理辦法

【答案】B

【解析】選項B中，環(huán)境保護法屬于第二類法律法規(guī)，即對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響;遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要;違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的。選項A、選項C和選項D均屬于對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的第一類法律法規(guī)。

4、下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

D.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】注冊會計師并不需要實施特定程序去應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項B錯誤。

多項選擇題

1、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當實施的有(　　)。

A.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響

B.評價被審計單位書面聲明的可靠性

C.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

【答案】ABD

【解析】選項C中，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為依據(jù)。本題非常經(jīng)典，每個選項都值得同學們仔細推敲。

2、下列有關(guān)注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的考慮中，錯誤的有(　　)。

A.在考慮被審計單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷

B.某些法律法規(guī)可能對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露沒有直接影響，但違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師也要就被審計單位對這些法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向被審計單位管理層通報

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員通報

【答案】ABCD

【解析】選項A中，被審計單位某項行為是否違法法律法規(guī)最終只能由法院作出判決，不能由注冊會計師作出職業(yè)判斷;選項B中，針對這種情況，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為;選項C中，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位治理層通報;選項D中，注冊會計師應(yīng)當是向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。