2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十章企業(yè)層面控制的測(cè)試

1、下列有關(guān)測(cè)試企業(yè)層面控制的說法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.如果監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制具有足夠的精確度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制進(jìn)行測(cè)試

D.對(duì)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制進(jìn)行了解或測(cè)試，通常在內(nèi)部控制審計(jì)工作早期進(jìn)行

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，并應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。在了解的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測(cè)試。選項(xiàng)C中，在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試。如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。

2、下列各項(xiàng)中，通常屬于對(duì)控制的監(jiān)督的有()。

A.管理層定期地將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)

B.審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)向管理層提出問題

C.薪酬委員會(huì)對(duì)薪酬激勵(lì)的研究及審批

D.管理層向全體員工傳遞誠(chéng)信和合乎道德的企業(yè)文化

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，選項(xiàng)D屬于與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

3、下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有()。

A.程序修改的控制和訪問控制屬于預(yù)防性控制，能夠直接防止錯(cuò)報(bào)

B.無論是預(yù)防性控制還是檢查性控制，均可以由人工執(zhí)行或由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行

C.檢查性控制通常適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

D.識(shí)別和了解相關(guān)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮一項(xiàng)檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)的能力

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A中，程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C中，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易;選項(xiàng)D中，實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)特別考慮一項(xiàng)檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)的能力。