2018年注冊會計師《會計》章節(jié)試題：第九章應(yīng)交稅費

1、下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅

C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

【答案】ACDE

【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本;由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。

計算題

1、甲公司核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為80萬元，支付的增值稅稅額為13.6萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料已到達并驗收入庫(材料按實際成本核算)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價款總額為103萬元(含稅)，假定符合收入確認條件，該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。

要求：編制甲公司購進和銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

【答案】

購進貨物時：

借：原材料93.6(80+13.6)

貸：應(yīng)付票據(jù)93.6

銷售貨物時：

借：應(yīng)收賬款103

貸：主營業(yè)務(wù)收入100【103÷(1+3%)】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3(100×3%)

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%)，實際支付的價款為200萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付。

要求：編制甲公司購進業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

【答案】

借：原材料174(200-26)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26(200×13%)

貸：銀行存款200

3、甲公司為貨物運輸公司，增值稅稅率為11%。2013年12月承擔(dān)了客戶一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責(zé)運輸，從四川到西藏由乙公司負責(zé)運輸，甲公司單獨支付乙公司運輸費用，該業(yè)務(wù)甲公司從客戶取得價款333萬元(含增值稅)。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費133.2萬元(含增值稅)并取得增值稅專用發(fā)票。

要求：編制甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算甲公司應(yīng)納的增值稅額。

【答案】

(1)借：銀行存款333

貸：主營業(yè)務(wù)收入300【333÷(1+11%)】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)33(300×11%)

(2)支付聯(lián)運企業(yè)運費133.2萬元：

借：主營業(yè)務(wù)成本120【倒擠】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.2【133.2÷(1+11%)×11%】

貸：銀行存款133.2

所以，因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=33-13.2=19.8(萬元)。