2018年注冊會計師《稅法》練習題：處置資產收入的確認

更新時間：2018-08-23 10:32:54 來源：環(huán)球網校

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摘要 2018年注冊會計師考試將于10月13日-14日舉行，環(huán)球網校小編特分享“2018年注冊會計師《稅法》同步練習題：處置資產收入的確認”學過的知識點是否掌握?掌握程度如何?下面跟隨環(huán)球網校一起來看看稅法習題。

【單選】企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是(　)。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

【答案】A

【解析】選項A發(fā)生了權屬轉移，不屬于內部處置資產，按規(guī)定視同銷售確定收入。

【單選】企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是(　)。

A.將資產用于職工資勵或福利

B.將資產用于加工另一種產品

C.將資產用于在總分支機構之間轉移

D.將資產用于結構或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅收入的確認條件是所有權發(fā)生轉移，只有選項A的所有權發(fā)生了轉移。

【例題】某企業(yè)將成本為150萬元的自產貨物對外捐贈，該產品的市場價格200萬元。

企業(yè)所得稅：視同銷售收入200萬元，(計提廣告費和業(yè)務招待費基數)，視同銷售成本150萬元，納稅調增50萬元。

增值稅：200×17%

會計處理：不確認收入，計入營業(yè)外支出的金額=150+200×17%=184(萬元)

問題：考慮完了嗎?

(假設當年該企業(yè)的會計利潤為1000萬元)

捐贈成本=150+200×17%=184(萬元),稅法允許扣除的捐贈支出=1000×12%=120(萬元)，納稅調整增加64萬元，總共納稅調增=50+64=114(萬元)。

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分享到：編輯：趙靜

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