2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(15)：審計(jì)工作底稿概述

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審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以紙質(zhì)、電子或其他形式記錄審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、以及審計(jì)結(jié)論，它是審計(jì)證據(jù)的載體，可以用于后的復(fù)核檢查。

審計(jì)工作底稿的目的

1、審計(jì)底稿的基本目的

(1)充分、適當(dāng)?shù)膶?duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，以記錄的內(nèi)容作為出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);

(2)以記錄的內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)程序提供證據(jù)。

2、審計(jì)底稿的其他目的

(1)有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(工作底稿會(huì)對(duì)工作過程進(jìn)行記錄);

(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的工作成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的審計(jì)工作責(zé)任(工作底稿中督導(dǎo)的成員需要簽字審核);

(3)有助于說明項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作的情況;

(4)應(yīng)對(duì)在未來的審計(jì)工作中會(huì)持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行保留記錄 ;

(5)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)這樣的第三方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

審計(jì)工作底稿的編制要求

1、審計(jì)工作底稿的總體要求

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未接觸本次審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解一下內(nèi)容：

(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍(審計(jì)程序);

(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(審計(jì)證據(jù));

(3)審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及對(duì)結(jié)論做出的重大職業(yè)判斷(審計(jì)結(jié)論)。

2、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士

注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)合理的了解下列內(nèi)容：

(1)審計(jì)的過程;

(2)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計(jì)單位處于怎樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;

(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(不同的行業(yè)會(huì)面臨不同的問題)。

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