2020年注冊會計師《審計》練習(xí)題二

1、【單選】在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是(　　)

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

【答案】B

【解析】這是一類非常典型的考題，同學(xué)們要注意運用上面學(xué)習(xí)的七項解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項B，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠，這是“陷阱”，需要同學(xué)們扎扎實實的掌握。

2、【單選】下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　　)

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

【答案】D

【解析】選項A中，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項B中，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響;選項C中，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。

3、【單選】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心

【答案】B

【解析】選項B中，口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，這是高頻考點，也是易錯點;選項C同學(xué)們要結(jié)合高估、低估進行重點理解，是每年的必考點。

4、【多選】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　　)

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】選項A中，只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不能作為可靠的審計證據(jù);選項B中，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認信息的可靠性;選項D中，如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性。

5、【單選】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是(　　)

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

【答案】A

【解析】選項A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視;選項B中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由;選項C中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或者函證很可能無效;選項D中，同時滿足4點條件時，注冊會計師才可考慮采用消極的函證方式:重大錯報風(fēng)險評估為低水平，涉及大量余額較小的賬戶，預(yù)期不存在大量錯誤，沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

6、【單選】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是(　　)

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排專人催收函證

【答案】D

【解析】選項D中，為防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位派人催收，注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制;其他3項，均為同學(xué)們應(yīng)當(dāng)重點掌握的觀點。

7、【多選】下列各項中，應(yīng)當(dāng)運用分析程序的有(　　)

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復(fù)核

【答案】AD

【解析】選項B中，實質(zhì)性程序中，注冊會計師可能運用實質(zhì)性分析程序，而非應(yīng)當(dāng)運用;選項C中，分析程序不運用于控制測試。

8、【單選】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　　)

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤;實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務(wù)報表認定層次重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤;在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

9、【多選】下列各項因素中，注冊會計師在去確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有(　　)

A.重要性

B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.計劃的保證水平

D.一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性

【答案】ACD

【解析】可接受差異額為高頻考點，此部分內(nèi)容需要牢記。

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