2021年注冊會計師《審計》知識點練習：注冊會計師與治理層的溝通

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[單選題]如果治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師就下列()事項與治理層溝通不是必須的。

A在審計工作中遇到的重大困難

B需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項

C對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項

D對會計實務重大方面的質量的看法

參考答案：B

[單選題]下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是()。

A對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

B注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

C如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

參考答案：D

[單選題]注冊會計師在審計工作中遇到下列重大困難，其中不需要與治理層進行溝通的是()。

A管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B注冊會計師對應收賬款進行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任

C為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

D管理層過分縮短審計工作時間

參考答案：B

[單選題]下列與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。

A注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

B除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響

C注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要與治理層溝通

參考答案：D

[單選題]如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，下列通常不屬于溝通內(nèi)容的是()。

A為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平，已經(jīng)采取的相關防護措施

B根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網(wǎng)絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

C無法獲取預期的信息

D就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網(wǎng)絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

參考答案：C

[單選題]下列與治理層溝通的相關說法中，錯誤的是()。

A在某些情形下，注冊會計師的保密義務與溝通義務之間的潛在沖突可能十分復雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

B如果注冊會計師與治理層的下設組織(如審計委員會)或個人溝通，應當確定是否還需要與治理層整體進行溝通

C注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任

D注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別出的特別風險

參考答案：D

[單選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。

A發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段說明溝通不充分的情況

B就采取不同措施的后果征詢法律意見

C在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

D與監(jiān)管機構、企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東或對公共部門負責的政府部門進行溝通

參考答案：A

[單選題]下列可能會存在治理層全部參與管理的特殊情形是()。

A全體董事都兼任中、高級管理職務

B在不設董事會的被審計單位，執(zhí)行董事兼任經(jīng)理

C在設董事會的被審計單位，執(zhí)行董事兼任總經(jīng)理

D部分董事都兼任高級管理職務

參考答案：B

[單選題]下列各項中，注冊會計師可以以口頭形式與被審計單位治理層溝通的是()。

A涉及被審計單位管理層的舞弊嫌疑

B值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C會計師事務所與審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與被審計單位保持了獨立性

D會計師事務所在本年度為被審計單位提供審計和非審計服務收費總額

參考答案：A

[單選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。

A根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B就釆取不同措施的后果征詢法律意見

C與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

參考答案：A

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