cpa稅法歷年真題下載

更新時間：2022-08-18 14:24:03 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要 2022年cpa稅法考試8月26日開考，稅法科目考試題型：單項選擇題、多項選擇題、綜合題、計算問答題，總共4個。本文為cpa稅法歷年真題下載。

2021年cpa稅法真題及答案節(jié)選

單選題

1.下列關于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（）。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國內增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府；選項B：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府；選項D：中國國家鐵路集團（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

【考點】第1章第5節(jié) 稅收執(zhí)法稅收收入的劃分

【難度】易

2.納稅人提供的下列應稅服務中，應按照“其他現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。

A.安全保護服務

B.車輛停放服務

C.武裝守護押運服務

D.對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務

【答案】D

【解析】選項AC：按照“現(xiàn)代服務—商務輔助服務”計征增值稅；選項B：按照“現(xiàn)代服務—不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”計征增值稅。

【考點】第2章第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務人征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.納稅人在境內向境內企業(yè)或個人提供的下列服務中，免征増值稅的是（）。

A.科技公司轉讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

【答案】D

【解析】選項ABC：沒有免稅的規(guī)定，應照章納稅；選項D：證券投資基金管理人運用基金買賣股票取得的金融商品轉讓收入免征增值稅。

【考點】第2章第9節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠政策增值稅的稅收優(yōu)惠政策

【難度】易

4.某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設備應繳納増值稅（）萬元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

【答案】D

【解析】該公司處置該設備應繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元）。

【考點】第2章第5節(jié) 簡易計稅方法簡易計稅方法的相關計算

【難度】中

5.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

【答案】D

【解析】選項A：輪胎不是應稅消費品，不繳納消費稅；選項B：大型商用客車不是應稅消費品，不繳納消費稅；選項C：卷煙在“批發(fā)—零售”環(huán)節(jié)同時繳納增值稅和消費稅；選項D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【考點】第3章第1節(jié) 消費稅的納稅義務人與稅目、稅率消費稅的納稅義務人與稅目、稅率

【難度】易

多選題

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章第二節(jié) 稅法原則稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發(fā)生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶視同發(fā)生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收増值稅；(4)選項D：對房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售的應照章征收增值稅。

【考點】第2章第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務人征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【考點】第2章第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理增值稅專用發(fā)票的相關規(guī)定

【難度】易

4.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

【考點】第3章第4節(jié) 消費稅的征收管理征收管理

【難度】易

5.從量定額計征消費稅時，下列關于確定應稅消費品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】ABCD

【考點】第3章第2節(jié) 計稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定計稅依據(jù)的一般規(guī)定

【難度】易

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