中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失審計指引》
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近日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失審計指引》，加強對審計商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失的技術(shù)指導(dǎo)，控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
官方通知詳情如下：
為貫徹落實準(zhǔn)則閉環(huán)管理工作機制要求，加強對注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失審計的指導(dǎo)，推動新修訂準(zhǔn)則落地實施，引導(dǎo)注冊會計師有效控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，近日，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))制定了《商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失審計指引》(以下簡稱《指引》)。
信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失是企業(yè)會計準(zhǔn)則要求的一項重要會計估計，具有較強的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，對商業(yè)銀行的財務(wù)報表、績效和監(jiān)管指標(biāo)具有顯著影響，重大錯報風(fēng)險較高。如何識別、評估和應(yīng)對預(yù)期信用損失相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，是注冊會計師審計的難點，也是監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管的重點。因此，如何在審計預(yù)期信用損失的過程中恰當(dāng)保持職業(yè)懷疑，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，值得關(guān)注和重視。
《指引》分為六章闡述，包括總則以及影響審計質(zhì)量的五個關(guān)鍵主題，即保持職業(yè)懷疑、識別和評估重大錯報風(fēng)險、了解和測試內(nèi)部控制、獲取審計證據(jù)、利用專家的工作。針對每個關(guān)鍵主題，《指引》分別總結(jié)了審計時的總體考慮和有關(guān)預(yù)期信用損失關(guān)鍵要素的常見風(fēng)險領(lǐng)域。
《指引》在準(zhǔn)則體系中屬實務(wù)指引。實務(wù)指引根據(jù)審計準(zhǔn)則制定，為注冊會計師正確理解審計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、解決實務(wù)問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示，供注冊會計師執(zhí)業(yè)時參考。
2021年以來，中注協(xié)貫徹落實關(guān)于建立健全準(zhǔn)則建設(shè)閉環(huán)管理工作機制的指示要求，持續(xù)推動制訂完善、指導(dǎo)實施、強化監(jiān)管三個主要環(huán)節(jié)的有機銜接和相互促進，推動注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系的落地見效和持續(xù)完善。2022年12月22日，財政部發(fā)布了新修訂的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1321號——會計估計和相關(guān)披露的審計》等兩項審計準(zhǔn)則(以下簡稱兩項準(zhǔn)則)。兩項準(zhǔn)則就注冊會計師做好重大錯報風(fēng)險的識別和評估，更好識別、評估和應(yīng)對與會計估計有關(guān)的審計風(fēng)險，提出了全面要求。為指導(dǎo)注冊會計師將兩項準(zhǔn)則運用到商業(yè)銀行預(yù)期信用損失的審計工作中，中注協(xié)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《指引》，以推動兩項準(zhǔn)則的落地實施。
附件：商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)預(yù)期信用損失審計指引
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