個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法2025年2月26日起施行，附解讀及案例

《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》自2025年2月26日起施行，國家稅務(wù)總局發(fā)布了相關(guān)解讀及2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳問答及提示案例。

詳情如下：

《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，已經(jīng)2025年2月21日國家稅務(wù)總局2025年度第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：胡靜林

2025年2月26日

個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法

第一章 總則

第一條 為保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個人所得稅綜合所得匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例(以下統(tǒng)稱個人所得稅法)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下統(tǒng)稱稅收征管法)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，并依法辦理匯算清繳。

第三條 本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額

納稅人取得境外所得，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實申報。

第四條 納稅人按照實際取得綜合所得的時間，確定綜合所得所屬納稅年度。

取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，以境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度。

第五條 納稅人應(yīng)當在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。

第六條 納稅人取得綜合所得時已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算清繳：

(一)匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的；

(二)匯算清繳需補稅但不超過規(guī)定金額的；

(三)已預(yù)繳稅額與匯算清繳實際應(yīng)納稅額一致的；

(四)符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的。

第七條 納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：

(一)已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且申請退稅的；

(二)已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的；

(三)因適用所得項目錯誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所得的。

第二章 匯算清繳準備及有關(guān)事項填報

第八條 納稅人在匯算清繳前應(yīng)確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，并通過個人所得稅APP(以下簡稱個稅APP)、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站(以下簡稱網(wǎng)站)或者扣繳義務(wù)人查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。

第九條 納稅人可以在匯算清繳時填報或補充下列扣除：

(一)減除費用六萬元；

(二)符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；

(三)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除；

(四)符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

(五)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

納稅人填報本條第二項至第五項扣除的，應(yīng)當按照規(guī)定留存或者提供有關(guān)證據(jù)資料。

第十條 同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

第十一條 納稅人填報的專項附加扣除，應(yīng)當符合個人所得稅法及國家有關(guān)規(guī)定。

納稅人與其他填報人共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，應(yīng)當與其他填報人在允許扣除的標準內(nèi)確認扣除金額。

第十二條 納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當在填報前認真了解政策規(guī)定，確認符合條件。

第十三條 納稅人對扣繳義務(wù)人申報的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當先行與扣繳義務(wù)人核實確認。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP、網(wǎng)站等向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起申訴。

第三章 匯算清繳辦理及服務(wù)

第十四條 納稅人可以選擇下列方式辦理匯算清繳：

(一)自行辦理；

(二)通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，以下統(tǒng)稱單位)代為辦理；納稅人提出要求的，單位應(yīng)當代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報和退(補)稅；由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)當與單位以書面或者電子等方式進行確認，納稅人未與單位確認的，單位不得代為辦理；

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位及個人辦理。委托辦理的，納稅人應(yīng)當與受托人簽訂授權(quán)書。

第十五條 納稅人優(yōu)先通過個稅APP、網(wǎng)站辦理匯算清繳，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄方式辦理的，納稅人應(yīng)當將申報表寄送至主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

第十六條 納稅人辦理匯算清繳，需確保填報信息真實、準確、完整。

通過單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應(yīng)當如實向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

納稅人、代為辦理匯算清繳的單位，需將全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料自匯算清繳期結(jié)束之日起留存5年。

第十七條 代為辦理匯算清繳的單位或者受托人為納稅人辦理匯算清繳后，應(yīng)當及時將辦理情況通知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳存在錯誤的，可以要求單位或者受托人更正申報，也可以自行更正申報。

第十八條 在匯算清繳期內(nèi)納稅人自行辦理或者委托受托人辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處主管稅務(wù)機關(guān)申報。由單位代為辦理匯算清繳的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其主要收入來源地、戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指納稅年度向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)部門為尚未辦理匯算清繳的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

除特殊規(guī)定外，納稅人一個納稅年度的匯算清繳主管稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)確定不得變更。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)依托個稅APP、網(wǎng)站提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，幫助納稅人便捷辦理匯算清繳。

稅務(wù)機關(guān)開展匯算清繳政策解讀和操作輔導(dǎo)，通過個稅APP、網(wǎng)站、12366等渠道提供涉稅咨詢。

獨立完成匯算清繳存在困難的特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可以為其提供個性化便民服務(wù)。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，有辦理需求的納稅人可以通過個稅APP預(yù)約。

稅務(wù)機關(guān)、單位分批分期引導(dǎo)提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理匯算清繳。

第二十一條 納稅人不能按期辦理匯算清繳需要延期的，應(yīng)當在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)按照上一匯算清繳期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)完成匯算清繳。

第四章 退(補)稅

第二十二條 納稅人依法辦理匯算清繳，實際應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額的，可以申請匯算清繳退稅。

納稅人匯算清繳補稅的，應(yīng)當在匯算清繳期結(jié)束前繳納稅款。

第二十三條 綜合所得收入額不超過六萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)可以通過個稅APP、網(wǎng)站選擇簡易申報方式辦理匯算清繳退稅。

對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。

第二十四條 納稅人提交匯算清繳退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)依法開展退稅審核。

稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定，應(yīng)當通知納稅人補充提供資料或更正匯算清繳申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予退稅。

第二十五條 申請匯算清繳退稅及其他退稅的納稅人，存在下列情形的，需在辦理以前年度匯算清繳補稅、更正申報或者提供資料后申請退稅：

(一)未依法辦理以前年度匯算清繳補稅的；

(二)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知以前年度匯算清繳存在疑點且未更正申報或提供資料的。

第二十六條 納稅人申請匯算清繳退稅，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后辦理稅款退庫。

納稅人未提供本人有效銀行賬戶或者提供的賬戶信息有誤的，按規(guī)定更正后申請退稅。

第二十七條 納稅人辦理匯算清繳補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等渠道繳納稅款。

選擇郵寄方式辦理匯算清繳補稅的，納稅人應(yīng)當通過個稅APP、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)確認匯算清繳進度并及時繳納稅款。

第五章 管理措施及法律責(zé)任

第二十八條 匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個人所得稅納稅記錄中予以標注。納稅人糾正其未申報或未補稅行為后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時撤銷標注。

第二十九條 納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算清繳多退或少繳稅款，主動改正或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

第三十條 納稅人存在未按規(guī)定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、進行虛假納稅申報、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實施失信約束。

第三十一條 單位未按照規(guī)定為納稅人代為辦理匯算清繳，或者冒用納稅人身份辦理扣繳申報、匯算清繳的，按照有關(guān)規(guī)定處理，并納入企業(yè)納稅信用評價。

企業(yè)法定代表人、合伙企業(yè)自然人合伙人、個人獨資企業(yè)投資者等未依法辦理匯算清繳的，關(guān)聯(lián)納入企業(yè)納稅信用評價。

第三十二條 受托人協(xié)助納稅人虛假申報、騙取退稅或者實施其他與匯算清繳相關(guān)的稅收違法行為，按照稅收征管法及涉稅專業(yè)服務(wù)管理等規(guī)定處理，并納入涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理。

第三十三條 匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達相關(guān)文書，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴重的，予以公開曝光。

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)、代為辦理單位、受托人應(yīng)當依法為納稅人涉稅信息保密。

第三十五條 稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反法律法規(guī)等規(guī)定，侵犯納稅人合法權(quán)益的，納稅人可以依法投訴、舉報或者申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。

第六章 附則

第三十六條 納稅人取得財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得，不適用本辦法。

非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，不適用本辦法。

第三十七條 本辦法自公布之日起施行。

關(guān)于《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局研究起草了《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，于2025年1月3日至2月2日正式向社會公開征求意見，認真研究并吸納有關(guān)意見建議后，2025年2月21日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，自公布之日起施行。

一、出臺《辦法》的主要背景

2019年起，我國開始實施綜合與分類相結(jié)合的新個人所得稅制。每年年度終了后，納稅人需對上一年度取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補稅款。2019-2023年，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，明確匯算清繳內(nèi)容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息等事項。在社會各界的共同支持和積極參與下，五次匯算清繳整體平穩(wěn)，出臺更加穩(wěn)定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。

黨的二十屆三中全會《決定》提出，“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”，對規(guī)范個人所得稅綜合所得匯算清繳服務(wù)與管理提出了更高要求。為進一步貫徹落實三中全會部署，更好穩(wěn)定社會預(yù)期，推進匯算清繳工作的常態(tài)化開展，稅務(wù)總局以前五次匯算清繳公告內(nèi)容為主體，在全面回顧和系統(tǒng)總結(jié)歷次匯算清繳情況的基礎(chǔ)上，充分吸納納稅人以及社會各界提出的意見和建議，起草并出臺《辦法》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條。主要內(nèi)容包括：第一章總則，主要明確匯算清繳范圍、匯算清繳概念、納稅年度、匯算清繳期限、匯算清繳情形等內(nèi)容。第二章匯算清繳準備及有關(guān)事項填報，主要明確納稅人匯算清繳前需開展的準備工作，可在匯算清繳時填報或補充的扣除、減免稅及相關(guān)要求，以及異議申訴流程。第三章匯算清繳辦理及服務(wù)，主要明確匯算清繳辦理方式、辦理渠道、資料留存、更正申報、主管稅務(wù)機關(guān)、延期申報等內(nèi)容，以及稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的申報表項目預(yù)填服務(wù)、預(yù)約辦理服務(wù)、政策解讀操作輔導(dǎo)服務(wù)等。第四章退(補)稅，主要明確匯算清繳退稅條件、退稅審核、賬戶要求、補稅渠道等內(nèi)容，對符合條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)、簡易申報退稅服務(wù)。第五章管理措施及法律責(zé)任，主要明確匯算清繳各方責(zé)任、個人所得稅納稅記錄標注、納稅信用管理、信息保密、責(zé)令限期改正、處理處罰等內(nèi)容，強調(diào)納稅人依法享受稅收法律救濟權(quán)。第六章附則，主要明確《辦法》生效時間以及不適用《辦法》的兩類情形。

三、《辦法》的主要特點

《辦法》更加注重穩(wěn)定社會預(yù)期，結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實踐，將其中實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進一步健全匯算清繳服務(wù)管理體系。比如，將稅務(wù)機關(guān)提供申報表項目預(yù)填服務(wù)、匯算清繳初期預(yù)約辦理服務(wù)以及對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅服務(wù)等舉措寫入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算清繳；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算清繳期間對自身收入納稅情況有疑問或存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機關(guān)提供異議申訴渠道。

《辦法》更加重視保護納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算清繳各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算清繳服務(wù)管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務(wù)機關(guān)和工作人員應(yīng)當依法為個人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時的法律救濟渠道。

《辦法》也更加注重方便納稅人詳細了解匯算清繳各類事項，指引納稅人做好各項匯算清繳準備。比如，匯算清繳開始前，廣大納稅人可及時在個人所得稅APP中確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過個人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準確性；同時梳理在匯算清繳時填報的有關(guān)證據(jù)資料。以2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳為例，本次匯算清繳于2025年3月1日開始。系統(tǒng)也已于2月21日開放預(yù)約功能，有在3月1日至20日期間辦理匯算清繳需求的納稅人，可通過個人所得稅APP進行預(yù)約。

四、需要說明的問題

(一)關(guān)于無需辦理匯算清繳的情形

《辦法》第六條規(guī)定了納稅人取得綜合所得且依法預(yù)繳個人所得稅前提下無需辦理匯算清繳的四類情形。其中，“(一)匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的；(二)匯算清繳需補稅但不超過規(guī)定金額的”，主要是指《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》(2023年第32號)中規(guī)定的“在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳”。

(二)關(guān)于優(yōu)先退稅服務(wù)

《辦法》第二十三條第二款規(guī)定，“對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)”。主要是指，對“上有老下有小”、看病負擔(dān)較重、收入降幅較大以及適用簡易申報退稅的群體，稅務(wù)部門將延續(xù)執(zhí)行優(yōu)先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務(wù)。

(三)關(guān)于匯算清繳退稅審核提示提醒事項

《辦法》第二十四條第二款規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定，應(yīng)當通知納稅人補充提供資料或更正匯算清繳申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予退稅”。稅務(wù)機關(guān)在開展退稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人退稅申請不符合規(guī)定的，將通過個人所得稅APP及網(wǎng)站消息、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當及時補充資料或者更正匯算清繳申報，避免影響自身的納稅信用。

(四)關(guān)于責(zé)令限期改正文書送達

《辦法》第三十三條規(guī)定，“匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達相關(guān)文書”。對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的，稅務(wù)機關(guān)通過個稅APP、網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的，以其他方式送達。電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。

《辦法》出臺后，稅務(wù)部門將切實加強匯算清繳辦稅輔導(dǎo)、完善納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化個稅APP各項功能，及時回應(yīng)、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報體驗。

個人所得稅綜合所得匯算清繳提示案例

一、想便捷，個人信息要牢記

【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

個稅匯算開始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點小期待。當他打開個稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來，一年沒有登錄個稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個簡單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。

溫馨提示：個稅匯算時間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個稅手機APP密碼，也可以通過生物識別功能(指紋、面容等)幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在個稅手機APP登錄頁面點擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機號碼驗證或通過本人銀行卡驗證，驗證通過后，即完成新密碼的設(shè)置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時 準確卡號必須有

按照單位財務(wù)人員通知的個稅匯算辦理時間，小錢和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢滿心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒再關(guān)注，也沒及時查看稅務(wù)機關(guān)通過短信和個稅手機APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒成功。

溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當為本人在中國境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類賬戶(Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費和繳費支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡;如填報Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大超過賬戶日交易額度無法完成退稅的風(fēng)險)，并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是，稅務(wù)機關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。

【案例三】陌生鏈接莫點擊 信息被騙悔莫及

近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò)郵件，宣稱稅務(wù)總局制發(fā)了個稅匯算清繳通知“可以根據(jù)近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點擊鏈接后跳轉(zhuǎn)到了一個“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點擊申請，后轉(zhuǎn)念一想去年已經(jīng)辦過年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線。稅務(wù)人員向小孫進行了詳細解釋，告知該郵件可能涉及詐騙，后續(xù)還會讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。

溫馨提示：納稅人可通過個稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.chinatax.gov.cn)或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過任職受雇單位或委托其他機構(gòu)或個人代為辦理，稅務(wù)機關(guān)不會授權(quán)其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。

二、不明白，我們分類來解讀

【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金35萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補稅560元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得，需要在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負相同，促進了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，各項收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時的稅率，就會產(chǎn)生補稅。小李預(yù)繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例五】陌生收入別慌張 先去核實再申訴

納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會并做演講，次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自某協(xié)會勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過該協(xié)會的活動，于是就該筆勞務(wù)報酬在個稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，周教授在大學(xué)參加的研討會實際由該協(xié)會承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過個稅手機APP查詢本人的收入納稅情況時，如對某筆收入有疑問，應(yīng)先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報;如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準確性和完整性負責(zé)，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機關(guān)進行聯(lián)系核實。

【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應(yīng)盡義務(wù)

小吳在辦理匯算申報時，根據(jù)去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱和捐贈憑證號等事項都沒有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒有及時補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。

溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實“申報即可享受，資料留存?zhèn)洳?rdquo;征管服務(wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

三、誠信填，虛報信息要被查

【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員工小鄭經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個小視頻，視頻說個人辦理個稅年度匯算時，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅。看到這個“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的提示如實申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實實、誠實申報才是正道啊。”

溫馨提示：個人所得稅年度匯算制度施行以來，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)依法如實填報自己的收入和扣除情況。

【案例八】“大病醫(yī)療”絕非“生財之道”

小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。小王在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應(yīng)通過個稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金;對拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

【案例九】子女身份要真實 信息核驗無遁形

小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門與相關(guān)部門建立了子女教育信息核驗機制，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十】購房信息認真核 符合條件方可享

小曹為了改善住房條件，2024年度賣出了原來的住房后，又新購買了一套住房。在以新的住房貸款編號填報住房貸款專項附加扣除時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提示不符合“只能享受一次”的填報條件無法享受后，小曹動了歪心思，把原來已經(jīng)賣出的住房貸款合同找出來，明知這套房子賣出時已還清貸款，還按照這個合同編號繼續(xù)填報。沒過多長時間，稅務(wù)機關(guān)在審核時就發(fā)現(xiàn)了問題，告知小曹經(jīng)核驗發(fā)現(xiàn)該貸款合同已還清，要求小曹提供佐證資料。小曹一聽就明白了，趕緊撤銷了填報信息。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房貸款利息專項附加扣除，在賣出住房又購入新住房發(fā)生新的貸款利息后，違反《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十四條“納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除”的規(guī)定，規(guī)避系統(tǒng)校驗，按照原住房的貸款合同編號填報。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了住房貸款利息專項附加扣除核驗機制，對納稅人住房貸款利息信息是否符合條件進行核驗。對于虛假填報住房貸款利息專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十一】已有住房不可再享住房租金專項附加扣除

小汪2024年初在工作地(省會城市)買了一套住房，他自己看了下個人所得稅專項附加扣除政策規(guī)定，覺得原來沒買房的時候按照住房租金專項附加扣除每個月扣1500元，買了房得按住房貸款利息專項附加扣除每個月扣1000元填，有點虧。于是他在2024年度依然填報了住房租金專項附加扣除。沒多久，稅務(wù)機關(guān)就聯(lián)系他，告知了已核驗他在當?shù)赜凶杂凶》康氖?。小汪吃了一驚：這都能查出來。趕緊修改填報了住房貸款利息專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房租金專項附加扣除，在購入新住房發(fā)生貸款利息后，違反規(guī)定繼續(xù)填報住房租金專項附加扣除。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了不動產(chǎn)登記信息核驗機制，對納稅人是否符合條件進行核驗。對于虛假填報住房租金專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十二】繼續(xù)教育有目錄 隨意填報有風(fēng)險

小段在某醫(yī)院工作，按照行業(yè)管理要求在接受某網(wǎng)站培訓(xùn)后，取得了培訓(xùn)結(jié)業(yè)證書。偶爾聽同事說起接受繼續(xù)教育能夠在個人所得稅稅前扣除的信息，沒有查看具體政策規(guī)定，也沒有向稅務(wù)機關(guān)咨詢了解，誤以為取得的結(jié)業(yè)培訓(xùn)證書就可以直接享受個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除。沒幾天，就聽同事說：稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)電話通知要求更正了，職業(yè)資格教育專項附加扣除的填報條件是取得《國家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的職業(yè)資格證書的當年填報，在網(wǎng)站培訓(xùn)取得結(jié)業(yè)證書不屬于《國家職業(yè)資格目錄》規(guī)定的職業(yè)資格證書，不符合個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除的填報條件。小段聽后，也趕緊如實更正了自己的信息。

溫馨提示：一部分行業(yè)有行業(yè)內(nèi)人員接受繼續(xù)教育的要求，部分納稅人可能因為對個人所得稅專項附加扣除政策了解不夠，誤認為只要接受這些繼續(xù)教育就可以填報個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了職業(yè)資格證書信息核驗機制，對納稅人是否符合條件進行核驗。對于虛假填報繼續(xù)教育專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十三】老人身份莫虛填 知曉規(guī)定是前提

小楚今年25歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養(yǎng)老人專項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒過幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時就發(fā)現(xiàn)了異常，要求小楚提交佐證資料。小楚自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十四】健康保險需核實 其他扣除要謹慎

小黃購買了一份重大疾病保障險，在購買時聽營銷人員說可以在個人所得稅稅前扣除。小黃在沒有認真了解政策規(guī)定的情況，在沒有稅優(yōu)識別碼的情況下，隨便填寫了一個識別碼，并將合同的相關(guān)信息填報在個人所得稅稅前扣除。沒過多長時間，就接到了稅務(wù)人員電話：購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品才能在個人所得稅前扣除，也就是保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險產(chǎn)品才可以。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。您購買的保險產(chǎn)品沒有稅優(yōu)識別碼，不符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定。小黃聽了后，趕緊表示自己是誤聽誤信，及時更正了有關(guān)信息

溫馨提示：填報商業(yè)健康險扣除，有一定的前提條件，只有購買符合條件的商業(yè)健康險產(chǎn)品才可以在個人所得稅稅前扣除。納稅人在填報扣除時，應(yīng)當查看保單憑證上是否有稅優(yōu)識別碼。對于填報商業(yè)健康險扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十五】殘疾人稅收有優(yōu)惠 虛假備案會核驗

小劉在辦理個稅年度匯算時，動起了歪心思，在查閱本地殘疾人個人所得稅優(yōu)惠政策后，虛假在個人所得稅APP中進行了殘疾人稅收優(yōu)惠備案，騙取減稅優(yōu)惠少繳稅款，自己還暗暗得意。沒過多久，就接到了稅務(wù)機關(guān)的電話：經(jīng)與相關(guān)部門信息核驗，您填報的殘疾證信息有誤，不符合政策規(guī)定，請小劉攜帶有關(guān)證件前往稅務(wù)機關(guān)進行核實。小劉在稅務(wù)機關(guān)承認了虛假填報的事實。稅務(wù)機關(guān)依法征收應(yīng)補繳的稅款，并進行了稅務(wù)處罰。小劉追悔莫及：依法納稅是本分，動那些歪心思真不應(yīng)該啊。

溫馨提示：個人所得稅法規(guī)定，殘疾人員取得的所得，可以減征個人所得稅，這是國家給予特殊群體的特殊優(yōu)惠，虛假進行殘疾證備案享受稅收優(yōu)惠，既違反了稅法規(guī)定，也是對殘疾人的不公平。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗機制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十六】享受優(yōu)惠先看政策 應(yīng)讀未讀將有代價

納稅人小孔與其愛人以前年度在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時，沒有查看該優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，對同一個子女分別按照100%的比例進行扣除。后續(xù)稅務(wù)機關(guān)在抽查時發(fā)現(xiàn)了該問題，要求小孔及其愛人及時改正，補繳稅款及滯納金。小孔覺得委屈，在某社交平臺宣稱“滯納金我不認”。稅務(wù)機關(guān)工作人員向其說明了“稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查”“納稅人應(yīng)當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)”等規(guī)定，并對其行為進行了批評教育。小孔這才意識到自己的錯誤，認真查看了稅收政策規(guī)定，趕緊補繳了稅款和滯納金，在平臺取消了有關(guān)言論。

溫馨提示：個人所得稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)當在填報前認真了解政策規(guī)定，確認符合條件，避免錯誤或虛假享受補繳滯納金。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗機制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

【案例十七】免予匯算有條件 依法扣繳是前提

納稅人小彭看到符合條件的可以免予綜合所得匯算清繳的規(guī)定，想到了一個“很好”的辦法。由于他妻子收入11萬多元，他先讓妻子在平時扣繳享受子女教育專項附加扣除。等到匯算開始后，他讓妻子作廢子女教育專項附加扣除后辦理匯算享受免予辦理匯算的政策，他自己則新填報子女教育專項附加扣除享受稅收優(yōu)惠，這樣他和妻子在平時和匯算時就都“充分”享受了。小彭以為自己做得天衣無縫，心里還有點洋洋得意?？蓻]幾天，他妻子就接到了稅務(wù)部門電話告知不符合免予辦理匯算的條件，由于其平時扣繳申報享受的專項附加扣除和自身填報不一致不符合依法預(yù)扣預(yù)繳的前提條件，需要依法補繳稅款。小彭感嘆：“真是一頓操作猛如虎，最后戰(zhàn)績......”。

溫馨提示：為切實減輕納稅人負擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，相關(guān)規(guī)定專門明確對部分需補稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務(wù)。但納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，比如通過作廢某些扣除項目或調(diào)整收入等情況的，則不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。稅務(wù)部門將定期利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

四、莫遲誤，不辦匯算有代價

【案例十八】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國內(nèi)申報個稅，但他心存僥幸，認為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達了責(zé)令限期改正通知書。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅。

【案例十九】退稅申請應(yīng)當及時 超時辦理權(quán)益受損

納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導(dǎo)致其平時扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2024年下半年，一次偶然的機會，小呂打開了個稅手機APP，又想起了稅務(wù)機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時，系統(tǒng)已提示退稅申請超過了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2025年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將不再受理納稅人2021年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權(quán)益。

【案例二十】匯算補稅是義務(wù) 應(yīng)辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時扣繳的稅率低于年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時，小張打開個稅手機APP看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補好多稅，覺得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責(zé)令限期改正。小張收到通知書后悔不當初：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應(yīng)辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務(wù)機關(guān)會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎(chǔ)上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核。

2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳問答

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。一般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。

三、哪些人需要辦理年度匯算？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：

第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。如果納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度匯算清繳實際應(yīng)納稅額，就可以在法定時間內(nèi)申請年度匯算退稅。

第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當補稅且補稅金額超過400元的納稅人。

第三類是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人等特殊情形，造成年度少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應(yīng)當依法據(jù)實辦理年度匯算。

四、哪些人不需要辦理年度匯算？

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。

第二類是對年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，如其不申請匯算退稅，也無需辦理年度匯算。

五、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算？

2024年度匯算的時間是2025年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)、單位將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

六、年度匯算前納稅人需要做哪些準備？

年度匯算前，納稅人應(yīng)確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗。納稅人可通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站通過“收入納稅明細查詢”功能查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，也可以通過扣繳義務(wù)人查閱上述信息。

經(jīng)查閱，對扣繳義務(wù)人申報的綜合所得等信息有異議的，納稅人應(yīng)當先行與扣繳義務(wù)人核實確認信息的真實性。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起申訴。

七、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？

匯算主要有三種方式：

一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過個稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報和退(補)稅。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。

八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？

納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

九、納稅人在匯算期內(nèi)完成年度匯算有困難，可以延期辦理么？

納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的，應(yīng)當在6月30日前向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可以延期辦理;但應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)完成匯算。

十、納稅人提交匯算退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將如何開展退稅審核？

納稅人提交退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將依法開展退稅審核。經(jīng)審核退稅申請符合規(guī)定的，將及時發(fā)送國庫辦理退庫。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP及網(wǎng)站消息、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當及時補充資料或者更正匯算申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予退稅。

十一、年度匯算期結(jié)束后，對加強年度匯算監(jiān)管有哪些措施？

一是對未申報補稅、未足額補稅以及虛假或錯誤填報年度匯算收入、專項附加扣除等情形的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個人所得稅納稅記錄中予以標注。

二是對存在未按規(guī)定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、進行虛假納稅申報、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實施失信約束。

三是匯算清繳期結(jié)束后，對未申報補稅或者未足額補稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達相關(guān)文書，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴重的，予以公開曝光。

請廣大納稅人依法辦理個稅匯算，避免影響自己的納稅信用。

十二、2024年度匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

在2024年度匯算中，稅務(wù)部門進一步優(yōu)化完善納稅服務(wù)，推出了以下便利化舉措：

一是繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)。合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，納稅人可以通過個稅APP預(yù)約辦理。有2024年度匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

二是繼續(xù)實施優(yōu)先退稅服務(wù)。對符合匯算退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，“上有老下有小”、看病負擔(dān)較重、收入降幅較大以及年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的群體，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)。

三是完善匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險數(shù)據(jù)，為納稅人提供商業(yè)健康險稅優(yōu)識別碼等信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

四是推出全國個人養(yǎng)老金一站式申報扣除服務(wù)。2024年12月，個人養(yǎng)老金制度在全國推廣實施。按照規(guī)定，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。為進一步方便納稅人及時享受政策，稅務(wù)部門與人力資源社會保障部門加強合作，在個人所得稅APP中實現(xiàn)了個人養(yǎng)老金“一站式”申報功能?？芍苯荧@取納稅人在個人養(yǎng)老金管理服務(wù)平臺的個人養(yǎng)老金繳存信息，無需再下載并錄入繳費憑證，讓納稅人便捷地申報享受個人養(yǎng)老金個人所得稅扣除。

以上就是“個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法2025年2月26日起施行，附解讀及案例”相關(guān)內(nèi)容。小編為廣大考生上傳注冊會計師考試指南、學(xué)習(xí)計劃、歷年考試真題及答案等，考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??！