2024年cpa審計(jì)重點(diǎn)歸納：第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

本文為大家整理了2024年cpa審計(jì)重點(diǎn)歸納：第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)，本章經(jīng)常結(jié)合其他重點(diǎn)內(nèi)容考核簡(jiǎn)答題的一小部分。涉及到的考點(diǎn)有采購(gòu)交易的內(nèi)控、采購(gòu)的實(shí)質(zhì)性程序等內(nèi)容。

2024年cpa審計(jì)重點(diǎn)歸納：第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【必考點(diǎn)1】采購(gòu)交易的內(nèi)控

(一)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

采購(gòu)部門只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)(存在)。

(二)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

請(qǐng)購(gòu)單可以分別部門連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單須經(jīng)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)(發(fā)生)。

(三)編制訂購(gòu)單

采購(gòu)部門只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單(發(fā)生)。

訂購(gòu)單預(yù)先予以順序編號(hào)(完整性)。其正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(發(fā)生)。

(四)驗(yàn)收商品

驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的訂購(gòu)單編制預(yù)先按順序編號(hào)(完整性)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)(發(fā)生)。

注意：月末或年末采購(gòu)商品已驗(yàn)收，即使未收到購(gòu)貨發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)暫估入價(jià)，否則會(huì)導(dǎo)致期末低估應(yīng)付賬款。

(五)編制付款憑單

編制有預(yù)先順序編號(hào)(完整性)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)(發(fā)生)。由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款(發(fā)生)。

(六)確認(rèn)與記錄負(fù)債

應(yīng)將供應(yīng)商發(fā)票與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單核對(duì)(發(fā)生、準(zhǔn)確性)。

獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致(準(zhǔn)確性、發(fā)生、完整性)。

【注意】

1.訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、付款憑單連續(xù)編號(hào)(完整性)。

供應(yīng)商發(fā)票不適宜連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單按部門連續(xù)編號(hào)。

2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。

采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購(gòu)合同的訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收;采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。

【必考點(diǎn)2】采購(gòu)的實(shí)質(zhì)性程序

1.對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序。

由于釆購(gòu)與付款循環(huán)中較為常見(jiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是低估應(yīng)付賬款(完整性)，因此，在實(shí)施函證程序時(shí)可能需要從非財(cái)務(wù)部門(如釆購(gòu)部門)獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單，如本期采購(gòu)清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名錄等，從中選取樣本進(jìn)行函證。

對(duì)未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，例如，檢查付款單據(jù)(如支票存根)、相關(guān)的采購(gòu)單據(jù)(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。

2.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

(1)對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至支持性文件。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

(3)獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確認(rèn)應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

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