注會(huì)審計(jì)大題真題演練（主觀題）

注會(huì)審計(jì)大題包含簡(jiǎn)答題和綜合題，均為主觀題。本文分享歷年注會(huì)審計(jì)大題真題及答案解析，幫助考生熟悉答題要求，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，做到融會(huì)貫通。

注會(huì)審計(jì)大題真題演練

(2022年)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事信息技術(shù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬元。

資料一：

A錄所解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)司2201億購(gòu)a專利技術(shù)，用于對(duì)智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)改造，于 2021 年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品。因價(jià)格不變，產(chǎn)品銷量增長(zhǎng)了20%。

(2)2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價(jià)2000萬元，工期3個(gè)月。合同約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的70%付款，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行2個(gè)月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項(xiàng)不予返還。

(3)2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項(xiàng)目已發(fā)生支出1000萬元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過丙公司評(píng)審，進(jìn)入項(xiàng)目正式實(shí)施階段。

(4)2020年，甲公司承擔(dān)了一項(xiàng)國(guó)家重大課題研究項(xiàng)目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費(fèi)2000萬元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中，國(guó)家根據(jù)需要可以指定第三方使用。

(5)2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開始日為2021年1月1日，年租金300萬元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計(jì)500萬元。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

資料三：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解以下內(nèi)容，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)：3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。

(2)2021年為加強(qiáng)客戶信用等級(jí)分類管理，甲公司修改了信息系統(tǒng)中有關(guān)客戶信用評(píng)級(jí)的參數(shù)和模型。A注冊(cè)解相制后認(rèn)為該變化不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)客戶信用管理的自動(dòng)化控制運(yùn)行有效性的據(jù)，不再在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制。

(3)管理求不對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)付賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

(4)公司智能產(chǎn)品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，A冊(cè)獲取有關(guān)委托工物資存在和狀況方面的審計(jì)證據(jù)，要求甲公司對(duì)存放在丁公司的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并計(jì)劃實(shí)施監(jiān)盤程序。

資料四：

A冊(cè)工作底中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用不同于甲公司管理層的假設(shè)，對(duì)甲公司一項(xiàng)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值作出的區(qū)間估計(jì)為1000萬元至1400萬元。在充分了解管理層的假設(shè)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在作出區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，據(jù)此認(rèn)為管理層的點(diǎn)估計(jì)1200萬元不存在重大錯(cuò)報(bào)

(2)2021 年初，甲公司向一新增供應(yīng)商預(yù)付大額原材料采購(gòu)款，期末審計(jì)時(shí)，尚未收到相關(guān)原材料。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了采購(gòu)合同、付款申請(qǐng)單、付款憑證等支持性文件，并向該供應(yīng)商函證，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該預(yù)付款項(xiàng)的年末余額。

(3)甲公司在將車載產(chǎn)品交付車廠時(shí)同時(shí)提供銷售發(fā)票，在車廠完成產(chǎn)品安裝后確認(rèn)收入。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施銷售截止測(cè)試時(shí)，選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天的明細(xì)賬記錄和銷售發(fā)票，將發(fā)票日期與記賬日期進(jìn)行雙向核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)收入跨期的情況。

(4)A注冊(cè)會(huì)師在監(jiān)盤甲公司未質(zhì)押定期存款憑據(jù)時(shí)，檢查了開戶證實(shí)書原件，核對(duì)了存款人、金額、期限、利率等相關(guān)信息，未發(fā)現(xiàn)異常，結(jié)果滿意。

資料五：

A工作底記錄了錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)及重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣檢查采購(gòu)交易，因樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，要求甲公司管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查。管理層更正了其在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。因已更正錯(cuò)報(bào)金額與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的推斷錯(cuò)報(bào)接近，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層調(diào)整后的金額。

(2)A注冊(cè)會(huì)師據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改，并確定了更低的實(shí)際執(zhí)行的重要性。在使用修改后的重要性評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)后，A注冊(cè)認(rèn)為未更正錯(cuò)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并閱讀了經(jīng)甲公司治理層批準(zhǔn)用于發(fā)布的甲公司年度報(bào)告最終版本。未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，在出具審計(jì)報(bào)告后未再核對(duì)甲公司網(wǎng)站上發(fā)布的年度報(bào)告的信息。

要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

要求(2)：針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

要求(3)：針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

要求(4)：針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

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