注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》概論復(fù)習(xí)一

　　具體要求： 1.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展 2.理解審計(jì)概念 3.理解審計(jì)監(jiān)督體系 4.理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　　第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的起源與發(fā)展

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本主義市場(chǎng)。

　　一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利。

　　世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體是1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成與發(fā)展

　　18世紀(jì)下半葉，英國(guó)的資本主義經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提高，股份有限公司的興起，使公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)分離

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是1721年英國(guó)的“南海公司事件”：

　　l 查爾斯?斯耐爾是世界上第一位民間審計(jì)人員

　　l 英國(guó)政府于1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審計(jì)公司賬目;1845年又對(duì)《公司法》進(jìn)行修訂，股份公司必須經(jīng)董事以外的人員審計(jì)

　　l 1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體

　　(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。

　　(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性

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　　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　　一、審計(jì)的概念(理解)

　　中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1101：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列發(fā)表意見(jiàn)：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！?/P>

　　(1)合法性。

　　(2)公允性。只是合理保證

　　二、審計(jì)的類別(理解)

　　按主體的不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

　　按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　三、審計(jì)方法

　　1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊;

　　方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。

　　2、制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;

　　方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。

　　職業(yè)界認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　目的：同上

　　方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。

　　*特別注意2.3區(qū)別

　　會(huì)計(jì)報(bào)表――〉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理…會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))――〉實(shí)施控制測(cè)試(執(zhí)行有效，選做)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試――〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)

　　【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。( )

　　答案：×

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