2009年注冊會計師《稅法》第二章學習指導七

　　三.新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一年內銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　C.新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　D.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期

　　【答案】ACD【解析】一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。

　　2.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。

　　(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。

　　【示例】

　　下列關于輔導期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。

　　A.在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣

　　B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　C.商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　D.企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購

　　【答案】ABD【解析】商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。

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