2009年注冊會計師《稅法》第二章學(xué)習(xí)指導(dǎo)八

　　(四)對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

　　【示例】

　　1.對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題

　　A.納稅評估的結(jié)論正常 B.能夠及時查找存在的問題

　　C.約談、實地查驗的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

　　【答案】ACD【解析】納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結(jié)論正常;(2)約談、實地查驗的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　2.甲商場在結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(　　)。

　　A.1萬元　　　　B.5萬元

　　C.10萬元　　　D.15萬元

　　【答案】A【解析】商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。

　　3.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理的說法中，正確的是( )。

　　A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月

　　C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　D.在輔導(dǎo)期內(nèi)和結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，商貿(mào)企業(yè)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元

　　【答案】AB【解析】(1)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。故D項錯誤。

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