09年注冊會計師《會計》第十章練習題及答案

　　(一)單項選擇題

　　1.甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應轉出的進項稅額是( )萬元。?

　　A.4 B.5? C.5.1 D.6.8

　　2. 企業(yè)當月預交當月增值稅，應通過核算的科目是( )。

　　A.應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費--未交增值稅

　　C.應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費--應交增值稅(已交稅金)?

　　3.丁一般納稅人企業(yè)收購免稅農產品一批，實際支付價款30000元，另支付運費1000元(可按7%計算進項稅額)，則應記入“應交稅費──應交增值稅(進項稅額)”賬戶的金額為( )元。

　　A. 3170 B. 3970 C. 4030 D. 4100

　　4.甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業(yè)應于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入( )。

　　A.“應交稅費――應交消費稅”科目的借方?

　　B.“應交稅費――應交消費稅”科目的貸方?

　　C.“委托加工物資”科目的借方?

　　D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方?

　　5.下列事項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.發(fā)放管理人員工資

　　B.交納生產工人的醫(yī)療保險費

　　C.為管理層提供非貨幣性福利

　　D.支付離退休人員工資

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　　6.企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應記入管理費用的是( )。

　　A.房產稅 B收到先征后返增值稅

　　C土地使用稅 D.車船使用稅

　　7.某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產品銷售價(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為( )元。

　　A.632.55 B.4038.47

　　C.4725 D.4457.55

　　8.某企業(yè)本期應交房產稅稅額3萬元，應交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額7.5萬元，車輛購置稅稅額1.2萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是( )萬元。

　　A.31.2 B.29.7

　　C.6 D.14.7

　　9.某股份公司2004年4月1日開出面值22.5萬元、6個月到期的應付票據，票面利率5%，該應付票據6月30 日的賬面價值為( )元。

　　A.225000 B 230625

　　C.236250 D.227812.5

　　10.交易性金融負債初始確認時，應當按照( )計量。

　　A.歷史成本 B.公允價值

　　C.攤余成本 D.可變現凈值

　　11.某企業(yè)本期應交房產稅3萬元，應交土地使用稅2萬元，應交印花稅1萬元，因擴建占地應交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應交稅費”科目的金額是( )萬元。

　　A.5 B.6 C.15 D.16

　　12.企業(yè)為一些非應增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應當計入( )。

　　A.應交稅費――應交增值稅 B.營業(yè)稅金及附加

　　C.材料的采購成本 D.營業(yè)外支出

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　　(二)多項選擇題

　　1.下列各項稅金中，構成相關資產成本的有( )。

　　A.用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅

　　B.用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅

　　C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額

　　D.小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅

　　E.支付的土地使用稅

　　2.下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關的業(yè)務，應作為增值稅進項稅額轉出的有( )。

　　A.工程項目領用本企業(yè)的生產用材料

　　B.非常損失造成的存貨盤虧

　　C.工程項目領用本企業(yè)產成品

　　D.以產成品對外投資

　　E.以原材料對外投資

　　3.職工薪酬的核算范圍包括

　　A.職工福利費 B.住房公積金

　　C.工會經費 D.非貨幣性福利

　　E.辭退福利

　　4.下列行為中，應視同銷售計算銷項稅額的有( )。

　　A.購入貨物發(fā)生非正常損失?B.將自產貨物用于在建工程

　　C.將自產貨物用于對外投資?D.將自產貨物委托他人代銷

　　E.將自產的貨物分配給股東

　　5.下列各項支出中，應在應付職工薪酬中核算的有( )。

　　A.職工福利費? B.企業(yè)醫(yī)務人員的工資

　　C.住房公積金? D.基本養(yǎng)老保險

　　E.補充養(yǎng)老保險費

　　6.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

　　A.應付包裝物的租金?B.應付職工工資

　　C.存入保證金? D.應付經營租入固定資產租金

　　E.生育保險費

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　　7.關于可轉換公司債券的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A.可轉換公司債券到期必須轉換為股份

　　B.可轉換公司債券在未轉換成股份前，要按期計提利息，并攤銷折溢價

　　C.可轉換公司債券在轉換成股份后,仍然要按期計提利息,并攤銷折溢價

　　D.可轉換公司債券轉換為股份時，按債券的賬面價值結轉，不確認轉換損益

　　E.可轉換公司債券在未轉換成股份前，不需按期計提利息，只攤銷折溢價

　　8.應通過“長期應付款”科目核算的經濟業(yè)務有( )。

　　A.應付經營租賃款 B.應付融資租賃款

　　C.應付補償貿易引進設備款 D.具有融資性質的購買固定資產未支付的款項

　　E.應交的礦產資源補償費

　　9.企業(yè)發(fā)行債券正確的處理是( )。

　　A.按債券面值記入應付債券――面值

　　B.面值與實際收到的款項的差額記入應付債券――利息調整

　　C.面值與實際收到的款項的差額記入應付債券――溢折價攤銷

　　D.按實際利率計算的利息記入應付債券――應計利息

　　E.按直線法攤銷溢折價

　　10.下列有關辭退福利的表述中，正確的有( )。

　　A.辭退福利不能按照受益原則進行處理，而應計入管理費用

　　B.辭退福利只能在滿足一定條件后才能進行確認

　　C.如果是自愿辭退，應補償的金額按照或有事項準則的規(guī)定進行計量

　　D.辭退福利如果在一年后實施，應進行折現

　　E.辭退福利在實際支付時計入相關的成本費用

　　11.下列稅費中應計入有關存貨成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅

　　C.一般納稅企業(yè)收購農產品時代扣代繳的農業(yè)特產稅

　　D.收購未稅礦產品時代扣代繳的資源稅

　　E.繳納的礦產資源補償費

　　12.在資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，可能借記的科目有( )。

　　A.制造費用 B.生產成本

　　C.在建工程 D.財務費用

　　E.無形資產

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　　(三)計算及會計處理題

　　1.某企業(yè)2007年1月1日，發(fā)行10個月期限的債券，共發(fā)行1150 000元，票面價值100元，企業(yè)按債券票面價值的金額出售。債券票面利率為年利率6%。

　　要求：完成公司發(fā)行債券、計提利息、到期還本付息的賬務處理。

　　2.某公司經批準于2007年1月1日發(fā)行債券10 000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當時的市場利率為8%，債券發(fā)行價格經計算為1 052 400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。

　　要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計提并支付利息、到期還本的相關會計分錄。

　　3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，原材料采用實際成本核算。2007年3月發(fā)生下列業(yè)務：?

　　(1)1日，開具支票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款為200000元，增值稅稅額為34000元，材料尚未到達。?

　　(2)2日，開具支票購進一批免稅農產品作為原材料，實際支付66000元(進項稅額可按扣除率13%計算)，材料已驗收入庫。?

　　(3)6日，1日所購原材料運到并驗收入庫，取得的貨運發(fā)票上注明的運費金額是32000元，已用銀行存款支付(進項稅額可按扣除率7%計算)。?

　　(4)8日，用銀行存款支付上月應交增值稅稅額140000元。

　　(5)9日，收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協議作價1 170 000元(全部作為資本)，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，原材料已運到并驗收入庫。

　　(6)10日，將A產品一批作為投資，提供給丙企業(yè);該批產品成本為800000元，計稅價格為900000元，增值稅稅額為153000元。

　　(7)11日，收到某公司捐贈低值易耗品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為24000元，增值稅稅額為4080元。?

　　(8)12日，將某企業(yè)逾期未退還包裝物的押金6000元轉作其他業(yè)務收入。?

　　(9)13日，購入不需安裝新設備2臺，增值稅專用發(fā)票上列示的價款為200000元，增值稅稅額為34000元，用銀行存款支付。

　　(10)14日，銷售A產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅稅額為170000元，貨款已收。

　　(11)15日，公司將B產品一批用于公司福利部門的工程建設，計稅價款為72000元，該批產品的成本為50000元。

　　(12)18日，某單位將甲公司本月售出的A產品一部分退還回，價款為120000元，增值稅稅額為20400元，退貨款未付。

　　(13)20日，公司向太行山區(qū)某小學捐贈產品一批，其成本與該產品的計稅價格相同，均為50000元。

　　(14)23日，公司將自產產品分配給股東，該批產品的市場售價為100000元，產品成本為72000元。

　　(15)26日，公司將外購的原材料一批用于在建工程，該材料成本為62400元，其進項稅額為10608元。

　　(16)29日，公司在清庫時盤虧A產品20 000元，屬于非正常損失，經過計算，其所耗用的原材料的進項稅額為2040元。

　　要求：編制甲公司上述有關業(yè)務的會計分錄，計算本月應交增值稅，并進行賬務處理。

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　　4.丙工業(yè)企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫存材料按實際成本核算，銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)2007年10月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：?

　　(1)1日從中國銀行借入6個月期限的流動資金借款2000萬元，年利率6%，利息按月計提，到期時支付。

　　(2)5日購入原材料300萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為51萬元，材料已收到并驗收入庫，開出了3個月期限的商業(yè)承兌匯票。

　　(3)13日收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費稅5萬元，加工費用(不含稅)50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產應交消費稅產品。

　　(4)15日與丁企業(yè)簽訂銷售合同，合同總價款600萬元，當日收到丁企業(yè)預付的貨款200萬元。

　　(5)18日從工商行政管理局了解到，原材料供應商戊企業(yè)已注銷多時，本企業(yè)所欠貨款3萬元無法支付。

　　(6)25日支付投資者股利80萬元。

　　(7)31日計本月工資費用40萬元，其中，應由產品生產工人負擔30萬元，應由企業(yè)管理部門負擔8萬元，應由車間管理人員負擔2萬元。

　　(8)31日按工資總額的14%提取職工福利費。

　　(9)31日收取乙單位交來的包裝物押金5萬元。

　　(10)31日預提本月借款利息。

　　【要求】根據上述資料，編制該企業(yè)有關經濟業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，應交稅費科目必須寫出明細科目。)

　　5.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為 10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2007年發(fā)生下列經濟業(yè)務。

　　(1)從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經支付，另購入材料過程中支付運費10000元(進項稅額按7%的扣除率計算)，材料已經到達并驗收入庫。

　　(2)收購農業(yè)產品，實際支付的價款10萬元，收購的農業(yè)產品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。

　　(3)將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。

　　(4)收購未稅礦產品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元(假設不考慮增值稅因素)。

　　(5)將應稅消費品用于對外投資，產品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。

　　(6)對外提供運輸勞務，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應交營業(yè)稅。

　　(7)出售一項專利權，收入8萬元存入銀行，該專利權出售時的賬面余額為20萬元，累計攤銷14萬元，已提減值準備2萬元。

　　要求：根據上述業(yè)務編制相關業(yè)務的會計分錄。

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　　6.麗華公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2007年8月31日“應交稅費―應交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外投資，雙方協議按原材料含稅公允價值作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應交納的增值稅額為119000元。

　　(3)銷售產品一批，銷售價格為468000元(含增值稅)，實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。

　　(5)月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅80000元。

　　【要求】做出上述各筆業(yè)務的賬務處理。

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　　強化練習題答案及解析

　　(一)單項選擇題

　　1.D?

　　【解析】該批毀損原材料應轉出的進項稅額=40×17%=6.8(萬元)。

　　2. D

　　【解析】企業(yè)當月預交當月增值稅，應通過“應交稅費--應交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過“應交稅費--未交增值稅”科目核算。

　　3.B

　　【解析】進項稅額=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

　　4.C?

　　【解析】收回委托加工應稅消費品所支付的消費稅記入委托加工物資的成本，應借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”等科目。

　　5.D

　　【解析】離退休人員不屬于在職員工，其工資不通過應付職工薪酬核算。

　　6.B

　　【解析】收到先征后返增值稅記入營業(yè)外收入。

　　7.D

　　【解析】當期應該交納的增值稅=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

　　8.C

　　【解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

　　9.D

　　【解析】該應付票據6月30日的賬面價值=225000+225000×5%×3/12=227812.5(元)。

　　10.B

　　【解析】企業(yè)初始確認金融負債時，應當按照公允價值計量。

　　11.A

　　【解析】房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應交稅費”核算，直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅也不通過“應交稅費”科目核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。所以當期影響“應交稅費”科目的金額是3+2=5(萬元)。

　　12.C

　　【解析】按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。

　　如果購入時計劃是用于正常的生產加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應稅項目，則通過應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉出。

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　　(二)多項選擇題

　　1.ACD

　　【解析】用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅應在“應交稅費――應交消費稅”賬戶的借方反映，不記入材料成本。

　　2.AB

　　【解析】工程項目領用本企業(yè)產成品及以產成品對外投資應視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

　　3.ABCDE

　　【解析】職工薪酬的核算內容(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經費和職工教育經費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償(下稱“辭退福利”);(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　4.BCDE

　　【解析】購入貨物發(fā)生非正常損失應作為增值稅進項稅額轉出處理。

　　5.ABCDE

　　【解析】這四項均為應付職工薪酬核算的內容。

　　6.ACD

　　【解析】應付職工工資、生育保險費通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　7.BD

　　【解析】未轉換股份時，會計核算與普通債券相同,正常計提利息和進行溢折價攤銷。轉換股份時，應確認轉換日尚未確認的利息，然后按債券賬面價值結轉，不確認轉換損益。

　　8.BCD

　　【解析】應付經營租賃款通過其他應付款核算;其余項目通過長期應付款核算。

　　9.AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目。

　　10.ABCD

　　【解析】辭退福利不能在實際支付時計入相關的成本費用，而是在滿足負債確認條件時入賬;其余表述正確。

　　11.BCD

　　【解析】

　　A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應交稅費。

　　B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關稅計入存貨的成本;

　　C：一般納稅企業(yè)收購農產品時代扣代繳的農業(yè)特產稅計入存貨成本;

　　D：企業(yè)在收購未稅礦產品時，按實際支付的收購款，記：

　　借：材料采購

　　貸：現金(或銀行存款)

　　按代扣代繳的資源稅稅額，記：

　　借：材料采購

　　貸：應交稅費――應交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：

　　借：應交稅費――應交資源稅

　　貸：銀行存款

　　E：繳納的礦產資源補償費：借記“管理費用”，貸記“應交稅費”。

　　12.ACD

　　【解析】資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款――利息調整”科目。

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　　(三)計算及會計處理題

　　1.【答案】

　　?(1)企業(yè)收到的債券款

　　借：銀行存款 1150 000

　　貸：交易性金融負債 1150 000

　　(2)2007年10月底應計入財務費用的利息

　　=l 150 000×6%÷12×10=57 500(元)

　　借：財務費用 57 500

　　貸：交易性金融負債 57 500

　　(3)償還短期債券本息時

　　借：交易性金融負債 1 207 500

　　貸：銀行存款 1 207 500

　　2.【答案】

　　(1)2007年1月1日發(fā)行債券

　　借：銀行存款 1052400

　　貸：應付債券――債券面值 1000000

　　應付債券---利息調整 52400

　　(2)計算各期利息費用

　　各期溢價攤銷額：債券面值×債券利率―期初債券賬面價值×市場利率

　　第一期溢價攤銷額=1 000 000元×5%-1 052 400元×4%=7 904元

　　第二期溢價攤銷額=1 000 000元×5%-(1 052 400-7 904)元×4%=8 220.16元

　　以后各期計算依此類推。

　　2007年6月30日計提利息

　　根據溢價攤銷表，作第一期攤銷數及計提利息會計分錄如下：

　　借：財務費用 42 096

　　應付債券――利息調整 7 904

　　貸：應付利息 50 000

　　每期支付債券利息時，

　　借：應付利息 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

　　(其他各期會計分錄同上)

　　(3)債券到期還本時，作會計分錄：

　　借：應付債券――債券面值 1000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

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　　3.【答案】

　　(1)購入原材料?

　　借：在途物資 200000?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 34000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(2)購入免稅農產品，可以按買價和13%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中扣除。

　　進項稅額=66000×13%=8580(元)?

　　借：原材料 57420?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 8580

　　貸：銀行存款 66000

　　(3)材料驗收入庫并結算運費(扣除率按7%計算)?

　　借：在途物資 29760

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 2240?

　　貸：銀行存款 32000?

　　驗收入庫時：?

　　借：原材料 (200000+29760) 229760?

　　貸：在途物資 229760?

　　(4)繳上月增值稅

　　借：應交稅費――未交增值稅 140000

　　貸：銀行存款 140000

　　(5)收到投資的原材料：?

　　借：原材料 1000000?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 170000?

　　貸：實收資本 1170000?

　　(6)用自產產品對外投資，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額：?

　　借：長期股權投資 1053000?

　　貸：主營業(yè)務收入 900000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 153000?

　　借：主營業(yè)務成本 800000

　　貸：庫存商品 800000?

　　(7)收到捐贈的低值易耗品：?

　　借：周轉材料――低值易耗品 24000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 4080?

　　貸：營業(yè)外收入 ?28080

　　(8)按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉作收入時，應計算繳納增值稅：?

　　銷項稅額=6000÷(1+17%)×17%=871.79(元)?

　　借：其他應付款 6000?

　　貸：其他業(yè)務收入 5128.21?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 871.79?

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　　(9)購入新設備，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，只能記入固定資產成本：?

　　借：固定資產 234000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(10)銷售A產品：?

　　借：銀行存款 1170000?

　　貸：主營業(yè)務收入 1000000?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170000?

　　(11)公司將自產產品用于集體福利，應視同銷售計算繳納增值稅：?

　　銷項稅額=72000×17%=12240(元)?

　　借：在建工程 62240?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 12240?

　　(12)按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對方的增值稅稅額，應從當期的銷項稅額中扣減。

　　借：主營業(yè)務收入 120000?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 20400

　　貸：應收賬款 140400

　　(13)企業(yè)對外捐贈產品，應視同銷售計算繳納增值稅 ?

　　銷項稅額=50000×17%=8500(元)

　　借：營業(yè)外支出 58500?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 8500?

　　(14)企業(yè)將自產產品分配給股東，應作銷售處理，計算繳納增值稅 ?

　　銷項稅額=100000×17%=17000(元)

　　借：應付股利 117000?

　　貸：主營業(yè)務收入 100000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　(15)公司將購進貨物改變用途用于在建工程，其進項稅額應轉出記入在建工程成本：?

　　借：在建工程 73008?

　　貸：原材料 62400?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 10608

　　(16)清庫時盤虧庫存商品，按規(guī)定應轉入“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶，其進項稅額也應相應轉入該賬戶

　　借：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢 22040?

　　貸：庫存商品 20000?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 2040?

　　(17)月末，計算本月應交增值稅：

　　應交增值稅=本月銷項稅額―本月進項稅額=(153000+ 871.79+170000+12240―20400+8500+17000)-(34000+8580+2240+170000+4080―10608―2040)=341211.79―206252=134959.79(萬元)

　　借：應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅) 134959.79

　　貸：應交稅費――未交增值稅 134959.79

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　　4. 【答案】

　　(1)借：銀行存款 20000000

　　貸：短期借款 20000000?

　　(2)借：原材料 3000000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 510000?

　　貸：應付票據 3510000

　　(3)借：委托加工物資 500000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 85000?

　　應交稅費――應交消費稅 50000?

　　貸：銀行存款 635000?

　　借：原材料(195+50) 2450000?

　　貸：委托加工物資 2450000

　　(4)借：銀行存款 2000000

　　貸：預收賬款 2000000

　　(5)借：應付賬款 30000

　　貸：營業(yè)外收入 30000

　　(6)借：應付股利 800000

　　貸：銀行存款 800000

　　(7)借：生產成本 300000

　　管理費用 80000

　　制造費用 20000

　　貸：應付職工薪酬 400000

　　(8)借：生產成本 (30萬×14%) 42000

　　管理費用 (8萬×14%) 11200

　　制造費用 (2萬×14%) 2800

　　貸：應付職工薪酬 56000

　　(9)借：銀行存款 50000

　　貸：其他應付款 50000

　　(10)借：財務費用 (2000×6%/12×1)100000

　　貸：應付利息 100000

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　　5.【答案】

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 2009300

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 340700

　　貸：銀行存款 2350000

　　(2)收購農產品：

　　借：原材料 87000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 13000

　　貸：銀行存款 100000

　　(3)在建工程領用生產用材料：

　　借：在建工程 11700

　　貸：原材料 10000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 1700

　　(4)收購未稅礦產品：

　　借：原材料 115000

　　貸：銀行存款 100000

　　應交稅費――應交資源稅 15000

　　(5)用應稅消費品對外投資：

　　應交增值稅=500×17%=85(萬元)

　　應交消費稅=500×10%=50(萬元)

　　借：長期股權投資 6450000

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 850000

　　應交稅費――應交消費稅 500000

　　主營業(yè)務收入 5000000

　　銀行存款 100000

　　借：主營業(yè)務成本 4000000

　　貸：庫存商品 4000000

　　(6)對外提供勞務：

　　確認收入：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：其他業(yè)務收入 100000

　　計算應交營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 5000

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅 5000

　　(7)出售專利所有權：

　　借：銀行存款 80000

　　無形資產減值準備 20000

　　累計攤銷 140000

　　貸：無形資產 200000

　　應交稅費――應交營業(yè)稅 4000

　　營業(yè)外收入 36000

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　　6.【答案】

　　(1)借：原材料 800000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 136000

　　貸：應付票據 936000

　　(2)用原材料對外投資應視同銷售處理：

　　借：長期股權投資 819000

　　貸：其他業(yè)務收入 700000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 119000

　　借：其他業(yè)務成本 500000

　　貸：原材料 500000

　　(3)借：應收賬款 468000

　　貸：主營業(yè)務收入 400000 〔468000/(1+17%)〕

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務成本 360000

　　貸：庫存商品 360000

　　(4)在建工程領用原材料，原材料是用于非應稅項目，應作進項稅額轉出：

　　借：在建工程 585000

　　貸：原材料 500000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 85000

　　(5)借：待處理財產損溢 117000

　　貸：原材料 100000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

　　(6)借：應交稅費―應交增值稅(已交稅金) 80000

　　貸：銀行存款 80000

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　　2008年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　中注協:注冊會計師考試制度改革方案