09年注會《審計》第七章沖刺學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(14)

　　第二節(jié) 審計工作底稿

　　一、審計工作底稿的含義和編制目的

　　(一)審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。

　　(二)編制審計工作底稿的目的

　　(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ);

　　(2)提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。

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　　及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復(fù)核和評價。一般情況下，在審計工作執(zhí)行過程中編制的審計工作底稿比事后編制的審計工作底稿更準確。

　　二、審計工作底稿的內(nèi)容 (了解)

　　審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

　　此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、老師等)的溝通文件及錯報匯總表等。

　　三、審計工作底稿的總體要求

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

　　(1)按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;

　　(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);

　　(3)就重大事項得出的結(jié)論。