09年注會《審計》第七章沖刺學習輔導(16)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　五、審計工作底稿的歸檔

　　(一)審計工作底稿歸檔工作的性質

　　在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。

　　如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：

　　1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

　　2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

　　3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;

　　4.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據。

　　審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　歸整審計檔案時，有些會計師事務所將審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。這一分類主要是基于具體實務中對審計檔案使用的時間。

類　別	特　征	內　容
永久性檔案	內容穩(wěn)定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以后審計工作具有重大影響和直接作用）等	如營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、重要資產的權證等
當期檔案	內容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等	如審計計劃、控制測試工作底稿、實質性程序工作底稿