2010年注會《財務成本管理》全面預算資料(三)

　　第三節(jié) 營業(yè)預算的編制

　　一、銷售預算的編制

　　銷售預算是全面預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎。

　　銷售預算中通常還列出銷售產生的現金流入，以便為編制現金流量預算提供必要的資料。

　　各期的現金流入應包含上期銷售收入中于本期收到的貨款部分和本期銷售收入中本期收到的貨款部分。

　　二、生產預算的編制

　　生產預算是預算期產品銷售數量、期末存量和生產數量的預算。

　　預計本期生產數量=預計本期銷售數量+預計期末存量-預計期初存量

　　注：生產預算只涉及到實物量指標。

　　三、直接材料預算

　　以“生產預算”為基礎編制，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。

　　本期采購量=(本期生產耗用數量+期末存量)-期初存量

　　原材料采購需要付出現金，為編制現金流量預算的需要，直接材料預算通常還要預計各期原材料采購現金流出。各期現金流出包括償付上期應付貨款和本期應支付的采購貨款。

　　四、直接人工預算

　　以“生產預算”為基礎編制。

　　企業(yè)產品生產所耗用的直接人工費用通常以現金支付，由此直接人工預算也為編制現金流量預算提供了資料來源。

　　五、制造費用預算

　　制造費用通常包括變動制造費用和固定制造費用兩部分。

　　變動制造費用以生產預算為基礎來編制。

　　固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期生產需要等情況加以預計，然后求出全年數。

　　在制造費用中，除折舊費用外一般都需支付現金，根據各期制造費用數額扣除折舊費用后，即可得出“付現費用”。

　　六、產品成本預算

　　是預算期產品生產成本的預算，是生產預算、直接材料預算和直接人工預算、制造費用預算的匯總。

　　七、銷售及管理費用預算

　　1、銷售費用預算以銷售預算為基礎。

　　2、管理費用預算是企業(yè)一般管理費用的預算。管理費用多屬于固定成本，所以一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。

　　企業(yè)的銷售費用和管理費用通常以現金支付，因此銷售費用和管理費用預算也為現金流量預算提供資料來源。

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