2010年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》全面預(yù)算資料(四)

　　第四節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　一、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金流量預(yù)算又稱為現(xiàn)金預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時(shí)間及金額數(shù)量的預(yù)算，是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算。

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的測(cè)算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。

　　可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+資金籌措及使用

　　(資金籌措及使用如為資金籌措就是正數(shù)，如為資金使用就是負(fù)數(shù)。)

　　二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制

　　利潤(rùn)預(yù)算是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制的。

　　所得稅費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金流量預(yù)算。它通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。

　　三、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算編制

　　財(cái)務(wù)狀況預(yù)算又稱資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

　　財(cái)務(wù)狀況預(yù)算是企業(yè)最為綜合的預(yù)算，是在上期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。

　　【典型例題-2008年計(jì)算題】A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計(jì)的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬(wàn)元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計(jì)：2008年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2009年1月230萬(wàn)元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。

　　(4)采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買的次月支付。

　　(5)預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元;除折舊外的其它管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬(wàn)元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元。

　　(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%.

　　(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤(rùn)。

　　參考答案：

　　(1)

　?、黉N售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬(wàn)元)

　　②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬(wàn)元)

　?、?2+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5

　　解得：本月新借入借款≥155.5(萬(wàn)元)，由于借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬(wàn)元。

　　(2)

　?、佻F(xiàn)金期末余額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(萬(wàn)元)

　?、趹?yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬(wàn)元)

　　③應(yīng)付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　?、?2月進(jìn)貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬(wàn)元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬(wàn)元)

　　(3)

　　稅前利潤(rùn)

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬(wàn)元)