2010年注冊會計(jì)師《稅法》：增值稅法(4)

　　二、出口貨物退稅率2

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

　　現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。

　　三、出口貨物退稅的計(jì)算3轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　兩種退稅計(jì)算辦法：

　　(一)“免、抵、退”稅的計(jì)算方法——生產(chǎn)企業(yè)適用

　　“免抵稅”辦法：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內(nèi)銷部分，“退”稅是指國內(nèi)購進(jìn)的部分。

　　增值稅計(jì)稅基本公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　內(nèi)銷銷項(xiàng) 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)

　　外銷銷項(xiàng) 外銷進(jìn)項(xiàng)

　　第一步“免”是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

　　第二步“剔”是指從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除調(diào)增出口產(chǎn)品的成本;因?yàn)槲覈脑鲋刀惖恼鞫惵屎屯硕惵蚀嬖谥灰恢?，中間的差額部分不予退稅，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本。

　　剔：離岸價(jià)格×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)。

　　第三步抵：抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。

　　第四步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨的退稅率

　　第五步比較確定應(yīng)退稅額：

　　“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”與“本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率”比較，哪個(gè)小退哪個(gè)

　　第六步確定免抵稅額。

　　第一步免：

　　第二步剔：剔稅8萬

　　第三步抵：抵稅14當(dāng)期應(yīng)納稅額=17-(3+34-8)=-12

　　第四步算尺度：

　　26萬

　　第五步比較確定應(yīng)退稅額：

　　退12萬(26>12，退12)

　　第六步確定免抵稅額：

　　14萬

　　第一步免：

　　第二步剔：剔稅8萬

　　第三步抵：當(dāng)期應(yīng)納稅額=1-(3+34-8)=-28

　　第四步算尺度：

　　26萬

　　第五步比較確定應(yīng)退稅額：

　　退26萬(28>26，退26)

　　第六步確定免抵稅額

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