2010年注冊會計師《稅法》：增值稅法(5)

更新時間：2010-03-09 09:15:59 來源：|0

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　　新增五、舊設備的出口退(免)稅處理

　　總結(jié)如下:

出口情況	稅務處理
1.一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備	應退稅額＝增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率設備折余價值＝設備原值－已提折舊
2.一般納稅人和非增值稅納稅人出口外購舊設備	實行免稅不退稅的辦法
3.小規(guī)模納稅人出口自用舊設備和外購舊設備	實行免稅不退稅的辦法
4.出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設備	（1）主管稅務機關應核實該設備所含增值稅進項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；（2）經(jīng)主管稅務機關核實，該設備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

　　新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1

　　(一)卷煙出口企業(yè)購進卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(二)有出口經(jīng)營權的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　新增七、出口貨物退(免)稅管理1

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理

　　申報退免稅時間：出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。

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