2010年注會《稅法》輔導：企業(yè)所得稅法(25)

　　三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

　　(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍：(注意多選題)

　　(二)核定征收的辦法：核定應稅所得率、核定應納所得稅額。

　　1.具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

　　(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

　　(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

　　2.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　(三)核定應稅所得率征收計算：

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或: 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　【經(jīng)典例題】某小型企業(yè)2008年向其主管稅務機關申報收入100萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準。當?shù)囟悇諜C關確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.5

　　B.6

　　C.7.5

　　D.10

　　『答案』C

　　『解析』應納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬元)

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