2010年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：印花稅和契稅法(7)

　　【經(jīng)典例題】某金融機(jī)構(gòu)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬(wàn)元;與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2008年應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.1550

　　B.1700

　　C.3050

　　D.3200

　　【答案】A

　　【解析】該金融機(jī)構(gòu)2008年應(yīng)繳納印花稅=

　　1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。1‰

　　10.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.26

　　B.0.16

　　C.0.24

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】某科研單位簽定了兩份合同，與甲公司簽定了一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額500萬(wàn)元(規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)與報(bào)酬比例是3：2);與乙公司簽定了一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓金額50萬(wàn)元。則：

　　(1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅( 　)元。

　　(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　(3)乙公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅(750)元。=(500×40%+50)萬(wàn)×0.3‰=750(元)

　　(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅(600)元。=500×40%萬(wàn)×0.3‰=600(元)

　　(3)乙公司應(yīng)繳納印花稅(150)元。=50萬(wàn)×0.3‰=150(元)

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