個人所得稅法課后練習題精選(4)

　　14某美國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住7年，2007年10月取得美國一家公司凈支付的薪金所得20800元(折合成人民幣，下同)，已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內(nèi)應補繳的個人所得稅( 　)元。

　　A200

　　B1625

　　C1825

　　D2000

　　【答案】C

　　【解析】該納稅人上述來源于兩國的所得應分國計算抵免限額。

　　(1)來自美國所得的抵免限額=(20800-4800)×20%-375=2825(元)

　　(2)來自加拿大所得抵免限額=8500×20%=1700(元)

　　(3)由于該納稅人在美國和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計算的抵免限額，故來自美國和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款。

　　(4)應補繳個人所得稅=[(2825-1200)+(1700-1500)]=1625+200=1825(元)

　　15下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是( )。

　　A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個人所得稅

　　B.在計算股息、利息、紅利的應納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)交易費用

　　C.以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅

　　D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按收入全額計算應納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】選項A，僅儲蓄存款利息收入從2007年8月15日起到2008年10月8日按5%征稅，自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用;選項D，減按50%計入所得額

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