注冊會計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(6)

　　17. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是()。

　　A.組成計(jì)稅價(jià)格 B.銷售全額

　　C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額

　　答案：B

　　解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按照銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　18. 安裝企業(yè)承包制造企業(yè)設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由安裝企業(yè)提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為500萬元(其中安裝費(fèi)100萬元，設(shè)備價(jià)款400萬元)。價(jià)款結(jié)清后，安裝企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額為( )萬元。

　　A 12 B 3 C 15 D 5

　　答案：B

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，見教材205頁計(jì)稅依據(jù)第二段。

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=(500-400)×3%=3(萬元)。

　　19. 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項(xiàng)B，從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒不允許扣除;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)

　　20.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2008年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為人民幣13200元，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)

　　A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

　　B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

　　答案：C

　　解析：

　　計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

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