注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(6)

　　7.平銷返利的涉稅處理：$lesson$

　　【例題--判斷題】現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。( )(2005年)

　　【答案】√

　　【例題--多選題】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。(2006年)

　　A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

　　D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬(wàn)元)，則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為20.4-0.70=19.7(萬(wàn)元)。

　　8.進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偟挚鄯椒ǎ?/STRONG>