2012年注冊會計師考試《稅法》第四章精選試題(1)

　　一、單選題

　　1、某建筑公司于2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　【答案】B

　　【解析】(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)

　　2、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定組成計稅價格，公式為( )。

　　A.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　B.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　C.營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　D.營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

　　3、某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2010年9月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為境內(nèi)A公司提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入636000元;將2艘遠(yuǎn)洋運輸船舶分別以“程租”和“期租”方式出租給A公司，9月份分別收取租金250000元和520000元。該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。

　　A.23340

　　B.42180

　　C.55540

　　D.57580

　　【答案】B

　　【解析】程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)，按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　運輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅=636000×3%=19080(元)

　　程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)營業(yè)稅=(250000+520000)×3%=23100(元)

　　9月份應(yīng)納營業(yè)稅=19080+23100=42180(元)

　　4、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權(quán)，支付價款900萬元，相關(guān)費用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營業(yè)稅( )萬元。

　　A.53.5

　　B.55

　　C.53.65

　　D.54.85

　　【解析】單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。

　　5、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

　　A.0.8萬元

　　B.0.55萬元

　　C.0.7萬元

　　D.0.95萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)

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　　6、某歌舞廳共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2009年4月歌舞廳收取的費用為包間費50萬元，餐費10萬元，煙酒飲料費30萬元。其營業(yè)稅合計(　)。當(dāng)?shù)卣?guī)定的稅率為20%。

　　A.4.5萬元

　　B.4.2萬元

　　C.13.5萬元

　　D.18萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=(10+50+30)×20%=18(萬元)

　　7、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得零售收入50000元，銷售其他商品取得零售收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　B.應(yīng)納增值稅6990.29元，不繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)納增值稅13360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　D.應(yīng)納增值稅9029.13元，不繳納營業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】廣告促銷業(yè)務(wù)，為該超市的兼營業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

　　8、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　【答案】D

　　【解析】旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　9、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯誤的是( )。

　　A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　C.銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　D.保險業(yè)的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。

　　10、按《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于營業(yè)稅的兼營行為的是(　)。

　　A.運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物

　　B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框

　　C.建材商店銷售建材并為購貨客戶提供建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)

　　D.電信公司為用戶安裝電話，并附設(shè)電信設(shè)備專營店銷售電信設(shè)備

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)稅的兼營行為，強調(diào)同一營業(yè)稅納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項目，二者無直接從屬關(guān)系。