注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》例題：職業(yè)道德基本原則和概念框架

更新時(shí)間：2013-02-19 15:54:24 來源：|0

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注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

摘要注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》例題：職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　【例題――簡答】(2010年)在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　【答案】(1)不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

　　【例題――簡答】(2010年)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

　　要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　【答案】違反職業(yè)道德守則。事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競爭關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　【例題――簡答】ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2011年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：

　　A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，A注冊會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。

　　要求：判斷A注冊會(huì)計(jì)師是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，并簡要說明理由。

　　【答案】存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生自身利益不利影響情形，會(huì)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　【例題――簡答】X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度、2010年度和2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2011年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事;

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師2008年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理;

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊會(huì)計(jì)師自2010年以來一直協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求：請分別上述情況，判斷是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)存在對職業(yè)道德基本原則導(dǎo)致不利影響的情形。

　　因?yàn)槭聞?wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任客戶的董事,屬于產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響的情形。

　　(2)存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　因?yàn)锽注冊會(huì)計(jì)師2009年受雇于X銀行，事務(wù)所審計(jì)X銀行2009年度、2010年度和2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會(huì)計(jì)師作為鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的高級管理人員，屬于產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響的情形。

　　(3)存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　因?yàn)镃注冊會(huì)計(jì)師自2010年以來一直協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象，產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響的情形。

　　【例題――簡答】ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2011年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：

　　B注冊會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會(huì)計(jì)師未予以回避。

　　要求：針對上面情況，判斷是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,并簡要說明理由。

　　【答案】存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。B注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于近親屬。她是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響，產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。

　　【例題――簡答】V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

　　由于V公司降低2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　要求：判斷上述情形是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,，并簡要說明理由。

　　【答案】存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍,產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形。

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;

　　要求：判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，并簡要說明理由。

　　【答案】存在職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。因?yàn)閷徲?jì)費(fèi)用的50%取決于客戶的股票是否能上市，即產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。

（2013年考試時(shí)間預(yù)測）（七天免費(fèi)試聽）

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