注冊會計師考試《稅法》練習題：應(yīng)納稅額的計算

　　【經(jīng)典例題】2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)(2005年)

　　A.2256.5萬元　 　　　B.2445.5萬元　　　　C.3070.5萬元　D.3080.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬元);

　　計算土地增值額=14000-7010=6990(萬元);

　　計算增值率=6990÷7010×100%=99.7%，確定適用稅率為40%、扣除系數(shù)5%;

　　應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬元)。

　　【經(jīng)典例題】某生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)(2009年原制度)

　　A.128.4萬元 　　B.132.6萬元 　　C.146.8萬元 　　D.171.2萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　扣除項目=1400×50%+72=772(萬元)

　　增值額=1200-772=428(萬元)

　　增值率=428÷772=55.44%，確定適用稅率為40%、扣除系數(shù)5%

　　應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

　　【經(jīng)典例題】對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是(　)(2010年)

　　A.規(guī)劃申報項目 　　B.審批備案項目 　　C.商業(yè)推廣項目 　　D.設(shè)計建筑項目

　　【答案】B

　　【經(jīng)典例題】下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有(　)(2009年)

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　【正確答案】ABC

　　【經(jīng)典例題】清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是(　)(2009年)

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　【正確答案】D

　　【經(jīng)典例題】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　)(2007年)

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　【答案】A

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