注冊會計師考試《審計》課后練習(xí)題：第一章注冊會計師審計職業(yè)特點

　　《審計》課后練習(xí)題：第一章注冊會計師審計職業(yè)特點

　　【1?多選題】回顧注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，代表了注冊會計師審計具有法律地位的標(biāo)志是()。

　　A.英國股份公司的興起使企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離

　　B.意大利合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

　　C.美國資產(chǎn)負(fù)債表審計的出現(xiàn)

　　D.英國1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人

　　【答案】D

　　【解析】選項D恰當(dāng)。英國1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定注冊會計師審計的法律地位，也標(biāo)志著注冊會計師審計的形成。

　　【2?單選題】注冊會計師審計從起源、S形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發(fā)展時期，其主要審計目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對注冊會計師審計不同發(fā)展階段的審計目標(biāo)的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。

　　A.1844年至20世紀(jì)初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B.20世紀(jì)初的美式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C.1929～1933年經(jīng)濟危機后，注冊會計師審計主要目的是利潤表審計

　　D.二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕康氖呛侠肀ＷC財務(wù)報表不存在重大錯報

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。1929～1933年經(jīng)濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》：注冊會計師審計的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強調(diào)利潤表審計。

　　【3?多選題】對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而言，以下陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”。選項8不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊。選項C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險。選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制甚至是重大限制不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)審計范圍受到限制的程度不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　【4?多選題】以下對審計分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。

　　【5?多選題】以下關(guān)于注冊會計師審計方法發(fā)展階段的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　【答案】ACD

　　【解析】選項.B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計是注冊會計師按內(nèi)容對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類。

　　【6?多選題】以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵校‘?dāng)?shù)挠?)。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú粌H要求注冊會計師評估固有風(fēng)險，也要評估控制風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)控制檢查風(fēng)險

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▋H要求注冊會計師考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▋H要求注冊會計師考慮檢查風(fēng)險

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ暮诵暮椭骶€是注冊會計師對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú粌H要求注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而且通過設(shè)計和實施恰當(dāng)瞬審計程序降低檢查風(fēng)險，最終使審計風(fēng)險處在財務(wù)報表使用者可接受的低水平。選項C不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，依據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)確定檢查風(fēng)險，通過降低檢查風(fēng)險最終使審計風(fēng)險處在財務(wù)報表使用者可接受的低水平。

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