注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第七章審計(jì)證據(jù)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試 第七章審計(jì)證據(jù)

　　【例題1?單選題】審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性的特征，以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)特征的理解中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，越能增進(jìn)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　B.審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，需要的數(shù)量越多

　　C.如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，則需要更多的證據(jù)增強(qiáng)其證明力

　　D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，無法依靠證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少;選項(xiàng)A、C和D討論的都是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷時(shí)不能依靠審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來彌補(bǔ)。

　　【例題2.單選題】關(guān)于審計(jì)程序，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

　　B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　C.對于詢問的答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

　　D.分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　【例題3?多選題】注冊會(huì)計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

　　A.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境

　　D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】 BD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楹C是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)c不恰當(dāng)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位的經(jīng)營環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。

　　【例題4?單選題】關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

　　C.如果會(huì)計(jì)記錄是電、子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

　　D.注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

　　【例題5?簡答題】A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過程中獲取到以下六組審計(jì)證據(jù)：

　　(1)入庫單與購貨發(fā)票;

　　(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單;

　　(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表;

　　(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單;

　　(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄;

　　(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

　　要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)購貨發(fā)票比入庫單可靠。理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而入庫單是公司自行編制的。

　　(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。理由：銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得甲公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

　　(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。理由：領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過甲公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

　　(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。理由：工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

　　(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是甲公司提供的。

　　(6)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)甲公司有關(guān)職員之手;而銀行對賬單經(jīng)過甲公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。

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