2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題：房產(chǎn)稅的計(jì)算

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　　計(jì)算題

　　某市生產(chǎn)企業(yè)2011年年初共擁有房產(chǎn)10棟，房產(chǎn)原值共計(jì)34600萬(wàn)元，當(dāng)年房產(chǎn)情況如下：

　　(1)2010年12月31日與本單位職工簽訂房屋租賃合同，自2011年1月1日起，將房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的自有住房，按政府規(guī)定價(jià)格出租給職工居住，每月取得租金收入10萬(wàn)元。

　　(2)2011年2月1日對(duì)1棟房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元的廠房進(jìn)行大修理，10月底大修理完工。修理后該房產(chǎn)原值上升為12000萬(wàn)元，11月1日投入本單位使用。

　　(3)2011年4月30日簽訂房產(chǎn)租賃合同一份，將原值為500萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給其他企業(yè)，租期1年，每月收取租金收入1.8萬(wàn)元。

　　(4)2011年7月1日企業(yè)將1棟房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元的辦公樓用于對(duì)外投資，投資期限為2年，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每月收取固定收入30萬(wàn)元。

　　(5)2011年10月底該企業(yè)1棟房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元的廠房被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，自2011年11月1日起停止使用。

　　(6)2010年12月委托某施工企業(yè)新建廠房1棟，2011年3月31日完工，并辦理了廠房驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，原值合計(jì)為800萬(wàn)元。

　　(7)剩余的5棟房產(chǎn)一直用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)20000萬(wàn)元。

　　已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(6)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(7)根據(jù)業(yè)務(wù)(7)有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(8)計(jì)算2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)按政府規(guī)定的價(jià)格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(1)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅為0

　　(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×1/12+12000×(1-30%)×1.2%×2/12=17.36(萬(wàn)元)

　　(3)倉(cāng)庫(kù)出租前按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租期間按照租金收入計(jì)稅。因此業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%×4/12+1.8×8×12%=3.13(萬(wàn)元)

　　(4)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×6/12+30×6×12%=55.2(萬(wàn)元)

　　(5)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(5)房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10/12=35(萬(wàn)元)

　　(6)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。因此業(yè)務(wù)(6)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×9/12=5.04(萬(wàn)元)

　　(7)業(yè)務(wù)(7)房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=20000×(1-30%)×1.2%=168(萬(wàn)元)

　　(8)2011年該企業(yè)共應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=17.36+3.13+55.2+35+5.04+168=283.73(萬(wàn)元)。

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