2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺卷(二)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)乙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)管理層的書面聲明的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】D

　　【解析】書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項(xiàng)A不正確;盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確;如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。所以選項(xiàng)C不正確。

　　2.乙公司不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.與管理層討論該事項(xiàng)

　　B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

　　C.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)D.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響

　　【正確答案】C

　　【解析】對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)是無法代替書面聲明的。

　　(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)集團(tuán)項(xiàng)目組。在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　3.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作不包括的內(nèi)容是( )。

　　A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.由于組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】C

　　4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是( )。A.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實(shí)施分析程序

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，并實(shí)施追加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與對(duì)不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無需執(zhí)行任何審計(jì)程序

　　【正確答案】B

　　【解析】對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確;集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充。因此，選項(xiàng)B正確。

　　5.在實(shí)施審計(jì)的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的以下內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　【正確答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，而不是獨(dú)立性。因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　6.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但在接受委托后，對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的有關(guān)存貨監(jiān)盤的結(jié)論不滿意，此時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

　　A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　B.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

　　C.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序

　　D.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序

　　【正確答案】A

　　【解析】因?yàn)閷?duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的結(jié)論不滿意，所以再查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿就沒有意義。

　　7.如果甲公司以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取固定資產(chǎn)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

　　A.與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)

　　B.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿

　　C.對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行全面審計(jì)，尤其是對(duì)價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)甲公司設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

　　D.檢查甲公司上期固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的交易記錄

　　【正確答案】C

　　【解析】由于是被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，因此選項(xiàng)AB的情形不成立;對(duì)于選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的期初余額不僅僅是上期發(fā)生的交易產(chǎn)生的。還包括以前期間，因此僅僅檢查上期的相關(guān)交易記錄獲得的證據(jù)不夠充分適當(dāng)。

　　(三)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙公司提供鑒證業(yè)務(wù)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)要素之一的標(biāo)準(zhǔn)的說法中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是( )。

　　A.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)需要大量運(yùn)用職業(yè)判斷，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于特殊問題的職業(yè)判斷，也應(yīng)當(dāng)作為標(biāo)準(zhǔn)之一

　　B.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是非正式的規(guī)定，如丙公司內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則等

　　C.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

　　D.對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，而只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

　　【正確答案】A

　　【解析l選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，認(rèn)為不正確的是( )。

　　A.針對(duì)一個(gè)期間的鑒證對(duì)象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

　　B.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對(duì)過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

　　D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　【正確答案】B

　　【解析】證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境。因此選項(xiàng)B表述不正確。

　　10.下列各項(xiàng)中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有關(guān)合理保證和有限保證的說法中不正確的是( )。A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論

　　B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時(shí)會(huì)選擇更低的金額

　　C.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平

　　【正確答案】B

　　【解析】重要性水平的判斷依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者所作出決策，而不是所提供的保證程度。如審閱和審計(jì)業(yè)務(wù)，其重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。因此選項(xiàng)B不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中正確的有( )。

　　A.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

　　C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守

　　D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　【正確答案】ABC

　　【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計(jì)單位的每一個(gè)人。所以選項(xiàng)D不正確。

　　2.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中正確的有( )。

　　A.誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

　　【正確答案】ACD

　　【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

　　3.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中正確的有( )。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)

　　C.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的有關(guān)定義。

　　4.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的有關(guān)說法中，正確的有( )。

　　A.在業(yè)務(wù)流程層面對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)估，通常由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合

　　B.程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于確保自動(dòng)控制在整個(gè)擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

　　D.如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

　　【正確答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A的主要內(nèi)容是對(duì)于整體層面的了解時(shí)的特定要求，對(duì)于業(yè)務(wù)流程層面并沒有這樣的要求。所以選項(xiàng)A不正確。

　　(二)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

　　B.為在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

　　C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，因此A不正確;百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試機(jī)考練習(xí)系統(tǒng)入口

歷年真題匯總 

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺卷(一)

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