2013年注冊會計師綜合階段考試真題(最全回憶版)

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　　《職業(yè)能力綜合測試一》

　　版本一：

　　1.財務報表層次重大風險。1.5分

　　2.認定層次重大錯報風險。9分

　　3.金融資產(chǎn)：應收賬款減值測試，可供出售金融資產(chǎn)減值轉回，可持有至到期投資減值判定。4.5分

　　4.內(nèi)部控制缺陷(記錄應收賬款人員向銷售商發(fā)對賬單，處理不符的金額;采購部負責驗收原材料;負責記錄應付賬款的財務人員取得發(fā)票后記賬;財務章人名章由一人保管)。4分

　　5.質(zhì)量控制復核合伙人發(fā)現(xiàn)審計人員底稿存在問題：租賃費用，利息資本化，持有待售的固定資產(chǎn)，存貨第三方代管，函證直接寄到客戶(共6個，缺一個，待補充)，6分

　　6.混合銷售稅務處理(出售設備提供勞務)，2.5分

　　7.非公益捐贈的流轉稅和所得稅稅務處理，業(yè)務招待費全額扣除，2分

　　8.資產(chǎn)重組特殊性稅務處理2.5分

　　9.逾期2年應收賬款壞賬損失所得稅稅前處理，2.5分(稅務處理好像漏了一個，待補充)

　　10.1月31日喪失控制權的股權處置的個別報表和合并報表的投資收益：500萬購置，450萬賣出75%,剩余部分公允價值150萬元，凈利潤50萬元(前一年度45萬元)，4分

　　11.非同一控制下100%取得股權，附加條件：如果凈利潤為正，或有追加支付對價200萬元，該支付對價目前公允價值為120萬元，確認相關商譽，4分

　　版本二：

　　早上的題目全部是審計、會計和稅法里面的題目，沒有英文，一共10道小題。

　　第一題：是識別財務報表總體錯報風險，3.5分。

　　第二題：是識別認定層次的風險及應對措施，共9分。題目大致說A公司有多家子公司，都是從事鋼鐵和礦石生產(chǎn)之類的，重大錯報風險我答道了五點，更換ERP系統(tǒng)，合并報表的合并對象的確定和關聯(lián)方交易，開始涉足衍生品交易，管理層業(yè)績和利潤掛鉤，市場產(chǎn)品需求下降，認定層次我好像答了6個，第一是存貨分散于第三方倉庫，相應的是權利和義務以及完整性;第二是子公司眾多，長期股權投資的計價和分攤;第三是行業(yè)其它公司收入下降15%，該公司收入只下降8%，可能虛構收入;第四是某一子公司位于西部大開發(fā)的區(qū)域，適用優(yōu)惠稅率15%，可能所得稅的計量，遞延資產(chǎn)和負債的計價和分攤出現(xiàn)問題;第五是市場需求下降，存貨的計價和分攤，資產(chǎn)減值損失的完整性，第六是大量的政府補助可能導致遞延收益和營業(yè)外收入劃分不準確。

　　第三題：是三個子公司的認定，問正不正確，并提出改進建議，3.5分，我說都是錯的，第一個說因為資產(chǎn)占集團30%，繼續(xù)用原來的重要性認定標準，繼續(xù)用集團利潤作為標準，我說該說法不對，因為今年錯報風險更大，要增加審計程序的不可預見性，還有今年利潤比去年降低了96%，繼續(xù)用利潤不對，可以考慮用收入。第三個是說一個子公司收入占比低，確定為非重要組成部分，因此僅實施分析程序，我說不對，因為涉及衍生品，有特定風險，然后實施三點程序。 第二個不太記得了。

　　第四題：問遞延所得稅資產(chǎn)確定對不對，我說不對，因為應該用15%的稅率計算。該題1.5分。

　　第七題：是道會計，長期股權投資，問合并和個別報表分別處理的對不對，9分好像。我說兩小問四個處理都不對。第一問是同一控制下的合并，我說個別報表應當以凈資產(chǎn)的賬面價值為基礎，多付的計入資本公積。合并報表不應確認商譽;第二問是非同一控制下，但由于兩個公司都各派1個董事，因此不構成合并，個別報表中應記為長期股權投資，合并報表不應作為子公司，應按公允價值作為長期股權投資，成本法轉位權益法中處置的收益作為投資收益在當期列示。

　　第八題：是個稅法的題目，也就這一道稅法題12分。都是問企業(yè)所得稅會計處理正不正確。第一題是招待費全部扣除，肯定不對，因為只能扣60%和5%較低者;第二題是贊助支出作為廣告費，肯定不能扣，因為廣告費需要滿足三個條件，它不滿足;第三題是殘疾人工資加計50%扣除，我說應該加計100%。第四題說按國家規(guī)定的工傷保險如實扣除，我說正確，好像就這個是正確的。第五題是12月存貨被盜。第二年1月申請保險理賠，2月拿到一半賠付，會計處理是全額扣除，我說不正確，盡管第二年才理賠，但是應作為日后事項調(diào)整，只能扣一半的費用。第六題是存貨減值損失扣除，我說稅法沒規(guī)定能扣，不應該扣。第七題是捐助幼兒園，我說不能扣，因為不是通過公益組織或縣級以上人民政府，第八題還沒想起來。

　　其它題待會回憶，有考債務重組，審計工作底稿的錯誤(3個小問)

　　職業(yè)能力綜合測試二

　　版本一：

　　1.波士頓矩陣：現(xiàn)金牛，明星，問題，瘦狗，5分

　　2.并購動因、失敗原因;內(nèi)部發(fā)展動因;海外發(fā)展動因，4分

　　3.對外股權投資，全資子公司和合資子公司的優(yōu)缺點，4分

　　4.財務預測，外部融資計算方法，外部融資額，融資的三個途徑，5分

　　5.企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險，根據(jù)題回答風險點和影響，5分

　　6.英文：(1)成本領先、差異化和集中化的選擇，原因(2)怎樣利用公司的成本優(yōu)勢與收購企業(yè)產(chǎn)生協(xié)同效應(3)從表格得到的信息，5分

　　7.英文：(1)選出3個波動較大的資產(chǎn)負債表科目，并計算波動率(2)計算兩年的應收賬款周轉天數(shù)和存貨周轉天數(shù)(3)指出波動的情況和信息不一致的地方，并羅列問題的清單，10分

　　8.英文：(1)WACC的含義和影響因素(2)計算股權價值，與股價相比(3)股權價值被高估的原因，7分

　　9.債券的發(fā)行條件;債券的發(fā)行程序，2分

　　10.主板上市，子公司是否符合持續(xù)三年經(jīng)營;是否符合主營業(yè)務穩(wěn)定;發(fā)行人高管在控股股東領薪;發(fā)行人財務人員在控股股東兼職。3分

　　版本二：

　　綜合階段試卷二未考職業(yè)道德守則相關內(nèi)容，英文題有5題，占22分。

　　1.用swot分析法分析振華公司的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅。(5分)

　　2.列舉三種主要戰(zhàn)略，指出1-4事項分別屬于哪一種細分戰(zhàn)略。(5分)

　　3.判斷四種發(fā)行債券的方案是否符合規(guī)定，指出證券法規(guī)定債券持有人的那些權益保護措施?

　　方案1：發(fā)行9個月的普通債券

　　方案2：發(fā)行10年期的不可分離交易的可轉債;

　　方案3：發(fā)行6個月的可分離交易的可轉債;

　　方案4：實行一次核準，分期發(fā)行：首期發(fā)行債券占本次發(fā)行額的25%;

　　4.列舉債務成本的估計方法，同時根據(jù)四個方案中的債務籌資工具的特點，列出其成本高低;

　　5.除了增發(fā)的一般條件，發(fā)行可轉換債券的適用條件。然后列舉不能發(fā)行的法定情形。

　　6.(英文題)公司除了在大陸發(fā)行外，還能在中國香港發(fā)行多少錢的債券，公司發(fā)行長期債券還是短期債券好，并說明理由。

　　7.振華公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)是否構成重大資產(chǎn)重組以及構成重大重組的條件，是否需要報證監(jiān)會并購重組委員會審核?

　　8.(英文題)資金有限的情況下(在1,000,000,000的情況下)，如何分配資金;計算三個項目的凈現(xiàn)值指數(shù);有哪些可供選擇的組合;哪種組合最好。

　　9.問該次重大資產(chǎn)重組需不需要提供盈利預測，指出若盈利預測沒達到目標，上市公司和會計師事務所要受到什么樣的待遇。

　　10.指出內(nèi)控審計報告的錯誤之處，并說明理由和改進意見，有4分。

　　11.(英文題)描述內(nèi)控的五個因素，識別資金管理的風險。

　　12.(英文題)計算兩個公司(黑色家電和白色家電)的剩余收益和調(diào)整后的經(jīng)濟增加值，說說誰投資比較好。

　　13.(英文題)用P/E，P/B，P/S三種模型分別估值每股價值，并說明P/B的局限性。

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