2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第五章練習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　11、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位出具(　　)。

　　A、管理層保證書(shū)

　　B、管理建議書(shū)

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書(shū)

　　12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明往往要求甲公司出具()。

　　A、管理層保證書(shū)

　　B、管理建議書(shū)

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書(shū)

　　13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)工作前，需要明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括()。

　　A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

　　C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D、提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

　　14、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是()。

　　A、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

　　B、管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

　　15、下列關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的表述中，不正確的是()。

　　A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

　　C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D、發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查2011年財(cái)務(wù)報(bào)表上的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款-A公司1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000”，通過(guò)函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的()認(rèn)定存在問(wèn)題。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、截止

　　17、下列屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查營(yíng)業(yè)收入的截止目標(biāo)的情況是(　　)。

　　A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬

　　B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

　　C、將下年度收入列入本期

　　D、將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入

　　18、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定甲公司的交易是否確實(shí)發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A、年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)

　　C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)

　　D、存貨是否用作抵押

　　19、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)的委托對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款-B公司1500000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000”，通過(guò)函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的(　　)認(rèn)定存在問(wèn)題。

　　A、存在

　　B、發(fā)生

　　C、截止

　　D、完整性

　　20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬(wàn)元，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元(將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入)，那么，違反了營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定是(　　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中都應(yīng)實(shí)施的程序有(　　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B、控制測(cè)試

　　C、觀察

　　D、實(shí)質(zhì)性程序

　　2、審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　B、審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要

　　D、涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制，包括()。

　　A、管理層或其他人員可能有意或無(wú)意的不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

　　B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚睦蠋?/P>

　　D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指(　　)。

　　A、不能假設(shè)管理層是完全誠(chéng)信的

　　B、完全不能相信獲得的證據(jù)

　　C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定

　　D、不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

　　5、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括(　　)。

　　A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

　　C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D、健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　6、下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)責(zé)任的說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任

　　C、為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　7、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定包括(　　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、完整性

　　8、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)管理層、治理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，并對(duì)其承擔(dān)完全責(zé)任

　　B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，也無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

　　C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

　　D、如果企業(yè)已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　9、由于審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，造成固有限制的原因的說(shuō)法中正確的有()。

　　A、企業(yè)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加限制

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

　　C、用以收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序可能對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊是無(wú)效的

　　D、審計(jì)時(shí)間緊張無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，而不是被審計(jì)單位管理層、治理層的責(zé)任。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，所以屬于截止認(rèn)定。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。四個(gè)選項(xiàng)中，強(qiáng)調(diào)計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間的是選項(xiàng)C。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】存在目標(biāo)就是要求各項(xiàng)交易是確實(shí)發(fā)生的。選項(xiàng)A涉及截止認(rèn)定;選項(xiàng)B涉及存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

　　19、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已歸還欠款，則說(shuō)明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

　　20、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問(wèn)題。

　　21、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。

　　22、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】賒銷計(jì)入現(xiàn)銷，是會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤，主要影響的認(rèn)定是分類和可理解性。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價(jià)的問(wèn)題，所以影響的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/P>

　　24、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān);選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D主要與銀行存款的準(zhǔn)確性相關(guān)。

　　25、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)ACD均證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　26、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)雖然都涉及金額，但選項(xiàng)AC均屬于“該記的沒(méi)有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)B不影響被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額的正確性;選項(xiàng)D是金額記錯(cuò)，違反了“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　27、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計(jì)了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項(xiàng)均可能導(dǎo)致審計(jì)的固有局限性。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　6、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。

　　7、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)C屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)D，在三類認(rèn)定中都有。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　9、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)AD屬于不合理的原因。

　　10、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　11、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項(xiàng)AB均不正確。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A主要涉及截止目標(biāo);選項(xiàng)D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無(wú)效的。