2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：稅收法律關(guān)系

套餐推薦：2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師套餐招生|預(yù)習(xí)班|無(wú)憂(yōu)暢聽(tīng)班|通關(guān)班|講義

熱點(diǎn)專(zhuān)題：證書(shū)領(lǐng)取

 >>2015年CPA全方位策略 無(wú)憂(yōu)暢聽(tīng)隨意學(xué)

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開(kāi)始，環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)，特整理2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：稅收法律關(guān)系，預(yù)?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：稅收法律關(guān)系

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是(　)。

　　A、國(guó)籍原則

　　B、屬地原則

　　C、屬人原則

　　D、屬地兼屬人原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。

　　2.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是(　)。

　　A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　B、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

　　C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

　　D、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查部門(mén)規(guī)章的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　3.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是(　)。

　　A、車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B、各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D、地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查稅收征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B，除對(duì)證券交易征收的印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D，地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　4.下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(　)。

　　A、《中華人民共和國(guó)憲法》

　　B、《中華人民共和國(guó)民法通則》

　　C、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　D、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核稅法與憲法關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)，我國(guó)《憲法》第十五條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。

　　5.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是(　)。

　　A、個(gè)人所得稅

　　B、消費(fèi)稅

　　C、營(yíng)業(yè)稅

　　D、增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考查稅法體系的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收部分)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收;消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入;營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。

　　6.某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為3800元，則應(yīng)納稅額為(　)。

　　A、125元

　　B、220元

　　C、445元

　　D、570元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考查應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是(　)。

　　A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C、對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C，對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　8.某內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一幢新建商品房，取得銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為2400萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬(wàn)元(不含印花稅)。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、1128.25

　　B、1222.75

　　C、1535.25

　　D、1540.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。收入總額=7000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬(wàn)元)

　　增值額=7000-3505=3495(萬(wàn)元)

　　增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=3495÷3505×100%=99.71%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬(wàn)元)

　　9.某度假村2012年4月購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款5850元，當(dāng)月取得住宿收入60萬(wàn)元，康體中心收入10萬(wàn)元，餐廳收入40萬(wàn)元，商務(wù)中心收入2萬(wàn)元。該度假村當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、5.4

　　B、5.58

　　C、5.52

　　D、5.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (萬(wàn)元)

　　10.張先生2012年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2009年12月份購(gòu)買(mǎi)取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)。

　　A、1.5萬(wàn)元

　　B、2.7萬(wàn)元

　　C、4.5萬(wàn)元

　　D、6萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。張先生銷(xiāo)售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)

   如果您在此過(guò)程中遇到任何疑問(wèn) ，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校 注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道及論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!